擴大內(nèi)需是當(dāng)前保持中國經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展的重大舉措。隨著增值稅轉(zhuǎn)型方案的頒布并即將于2009年1月1日起實施，稅收作為保障經(jīng)濟增長的重要政策導(dǎo)向已經(jīng)清晰顯現(xiàn)。本文認為，在當(dāng)前經(jīng)濟下滑和受到國際金融危機影響中，稅收政策應(yīng)采取有力措施，不放棄正確的既定調(diào)控方向，在擴大內(nèi)需和順應(yīng)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型方面充分發(fā)揮積極作用。
大力支持國家就業(yè)工程，提高居民可支配收入水平
就業(yè)是民生之本，促進就業(yè)再就業(yè)和提高居民收入，是提振內(nèi)需的必然要求。稅收政策是促進就業(yè)和提高居民收入的一項重要的長效幫扶機制，應(yīng)予以不斷調(diào)整完善，提高政策可操作性，降低就業(yè)與再就業(yè)成本，在鼓勵企業(yè)增加就業(yè)機會上發(fā)揮更大作用。
要規(guī)范促進就業(yè)再就業(yè)的稅收政策。目前，涉及下崗失業(yè)人員、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，既存在類似地方，又有不同之處。考慮到對就業(yè)再就業(yè)人員應(yīng)給予一致的稅收待遇，本文意見，關(guān)于促進下崗失業(yè)人員、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)予以規(guī)范，在調(diào)查研究基礎(chǔ)上，進一步發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策扶持作用，把促進就業(yè)與發(fā)展非正規(guī)就業(yè)和積極拓展現(xiàn)代新型服務(wù)領(lǐng)域結(jié)合起來，鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，延長政策時效，制定統(tǒng)一的就業(yè)再就業(yè)稅收政策。
要考慮提高個人所得稅以及貨物和勞務(wù)稅起征點。提高個人所得稅起征點，其效果接近于普遍提高居民收入水平。要積極發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配作用，適時研究將個人所得稅起征點提高到3000～5000元，提高個體工商戶所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，降低個體經(jīng)營成本。為提高個體經(jīng)濟整體從業(yè)和經(jīng)營活力，還應(yīng)進一步提高增值稅和營業(yè)稅起征點。目前，增值稅的起征點是，銷售貨物的起征點幅度為月銷售額2000～5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點幅度為月銷售額1500～3000元；按次納稅的起征點幅度為每次（日）銷售額150～200元。營業(yè)稅的起征點是，按期納稅的起征點幅度為月銷售額1000～5000元；按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。根據(jù)上述規(guī)定，如果按照利潤率10%～20%測算，從事個體經(jīng)營的家庭，經(jīng)營銷售額或營業(yè)額剛達到起征點的，其收入水平仍然處于較低水平。出于這樣的考慮，本文意見，應(yīng)大幅度提高增值稅和營業(yè)稅起征點。初步建議是，將增值稅的起征點調(diào)整為：銷售貨物和銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點幅度為月銷售額15000～25000元水平；按次納稅的起征點幅度為每次（日）銷售額500元。營業(yè)稅的起征點是，按期納稅的起征點幅度為月銷售額15000～25000元水平；按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元。
建立對房地產(chǎn)行業(yè)的長期調(diào)控機制
房屋是居民一個消費熱點，房地產(chǎn)業(yè)對于保障安居，拉動國民經(jīng)濟和地方經(jīng)濟具有重要作用，而房地產(chǎn)業(yè)本身又具有高能耗和占用土地資源等特點。中國城市住房的能耗占全國總能耗的比重高達37%，和發(fā)達國家相比，中國城市住宅的能耗平均高出3.5倍。本文意見，應(yīng)以節(jié)能為切入點，對房地產(chǎn)市場予以長期有效調(diào)控。要盡快健全完善節(jié)能省地房屋標(biāo)準(zhǔn)，制定民用建筑節(jié)能項目依法享受稅收優(yōu)惠的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，落實節(jié)約能源法，對于相關(guān)節(jié)能建筑材料、商品和建筑施工，在貨物和勞務(wù)稅、所得稅等方面，對符合一定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的，以及對生產(chǎn)、使用列入推廣目錄需要支持的節(jié)能技術(shù)和產(chǎn)品，考慮給予一定的稅收扶持政策。實行鼓勵先進節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進口的稅收優(yōu)惠政策。對節(jié)能省地環(huán)保型建筑和既有建筑節(jié)能改造，研究執(zhí)行有效的稅收優(yōu)惠政策。特別需要強調(diào)的是，對能耗水平較高、土地利用效率較低，超過一定標(biāo)準(zhǔn)的建筑，要研究按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，提高其建設(shè)、交易和使用環(huán)節(jié)的稅收負擔(dān)水平。
統(tǒng)籌引導(dǎo)農(nóng)村需求有序發(fā)展
（一）提高農(nóng)村廣播電視覆蓋水平。配合家用電器下鄉(xiāng)工程，進一步強化稅收對農(nóng)村廣播電視傳播事業(yè)的扶持力度，建議調(diào)整稅收優(yōu)惠政策期限，延長執(zhí)行支持廣播電視村村通工程的稅收政策，在2012年前，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，免征營業(yè)稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，不計征企業(yè)所得稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關(guān)成本費用后的所得，免征企業(yè)所得稅。
（二）支持農(nóng)村金融體系建設(shè)。金融體系是建設(shè)社會主義新農(nóng)村的重要保障。沒有現(xiàn)代農(nóng)村金融體系，就很難發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，就很難建設(shè)新農(nóng)村。完善農(nóng)村金融體系，改進“三農(nóng)”金融服務(wù)，離不開稅收政策。應(yīng)統(tǒng)籌研究區(qū)域性農(nóng)村金融機構(gòu)稅收扶持政策。對區(qū)域性農(nóng)村金融機構(gòu)、農(nóng)村信用社實行統(tǒng)一的營業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策；對政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)和農(nóng)村保險試點業(yè)務(wù)給予稅收政策扶持，對于農(nóng)村居民人壽保險項目，給予稅收優(yōu)惠政策；對于農(nóng)業(yè)擔(dān)保基金或農(nóng)業(yè)擔(dān)保機構(gòu)開展農(nóng)業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定的期限內(nèi)，研究給予免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
（三）鼓勵發(fā)展訂單農(nóng)業(yè)。訂單農(nóng)業(yè)是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的重要方式，是農(nóng)業(yè)規(guī)模生產(chǎn)的發(fā)展方向。應(yīng)調(diào)查研究訂單農(nóng)業(yè)的具體方式和適用貨物和勞務(wù)稅政策，對實行訂單生產(chǎn)方式的農(nóng)、林、牧、養(yǎng)殖業(yè)中直接從事生產(chǎn)的生產(chǎn)者，不論是否采用委托生產(chǎn)形式，要按照“多予、少取、放活”原則，給予稅收優(yōu)惠政策。
引導(dǎo)節(jié)約資源和保護環(huán)境方面的自主創(chuàng)新
節(jié)能環(huán)保與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式緊密相關(guān)，要做到節(jié)能環(huán)保，必須依靠創(chuàng)新，不斷提高生產(chǎn)效率。中國產(chǎn)業(yè)在節(jié)能減排方面的起點較低。目前中國能源利用效率比發(fā)達國家低約10個百分點，其中電力、鋼鐵、有色金屬、石化、建材、化工、輕工、紡織等8個重點行業(yè)主要產(chǎn)品的單位能耗平均比國際先進水平高40%。應(yīng)實施支持循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的稅收政策，繼續(xù)完善企業(yè)節(jié)能環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，建立健全有利于資源節(jié)約和環(huán)境保護創(chuàng)新的稅收政策體系，支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟和建設(shè)節(jié)約型社會。實行節(jié)能環(huán)保項目減免企業(yè)所得稅及節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策。對企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，在計征企業(yè)所得稅時實行減計收入的政策。同時，對電力、石化和其他資源產(chǎn)品，逐步合理加大增值稅、資源稅、消費稅等稅種的調(diào)節(jié)力度。
大力發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)
建設(shè)和諧文化是構(gòu)建社會主義和諧社會的重要內(nèi)容，也是重要途徑。一個社會的和諧，在本質(zhì)上體現(xiàn)為一種和諧的文化精神。文化市場潛力巨大。實行促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，建設(shè)公共文化服務(wù)體系，對于構(gòu)建社會主義和諧社會具有重要意義。
（一）繁榮文化市場。對文化體制改革中的轉(zhuǎn)制文化單位按規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，積極穩(wěn)妥地促進經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，研究將轉(zhuǎn)制文化單位適用的稅收政策及時推廣到全國范圍的條件。
（二）推動動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展。落實《關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》要求，制定適用稅收優(yōu)惠的動漫產(chǎn)品和企業(yè)的范圍、管理辦法，對于經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，即企業(yè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。對動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的（除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外），暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。對動漫企業(yè)在境外提供勞務(wù)獲得的境外收入不征營業(yè)稅，境外已繳納的所得稅款可按規(guī)定予以抵扣。經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進口的商品可享受免征進口關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。
（三）加強未成年人思想建設(shè)。要進一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營，完善加強未成年人思想建設(shè)的稅收政策，對網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營方式進行調(diào)查研究，明確網(wǎng)絡(luò)游戲運營企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)，采用各種方式取得收入適用規(guī)范的營業(yè)稅政策。
保持國際貿(mào)易平穩(wěn)增長，調(diào)節(jié)商品出口退稅和鼓勵服務(wù)外包
世界經(jīng)濟受美國金融危機的影響，先于中國經(jīng)濟進入調(diào)整期，中國出口增長速度也由此明顯放緩。為此，商品出口稅收政策的調(diào)整應(yīng)進一步體現(xiàn)出促進勞動密集型產(chǎn)業(yè)發(fā)展和保護資源等目標(biāo)，在繼續(xù)嚴格控制糧食、化肥和煤炭、焦炭、鋼鐵、石化產(chǎn)品等“兩高一資”產(chǎn)品出口的同時，針對經(jīng)營困難的勞動密集型行業(yè)如紡織服裝、輕工等部分產(chǎn)品予以支持，保持對外商品貿(mào)易平穩(wěn)增長。要進一步細化出口商品的稅則分項，配合出口結(jié)構(gòu)升級，根據(jù)不同技術(shù)含量和加工深度給予不同出口退稅率。
與制造業(yè)國際轉(zhuǎn)移相對應(yīng)，服務(wù)業(yè)外包被稱為第二次經(jīng)濟全球化。聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議研究表明，中國正成為全球跨國公司海外研發(fā)活動的首選地，同時有條件成為跨國公司服務(wù)外包的主要承接地。2006年，商務(wù)部將服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)列為中國未來重點發(fā)展的一項產(chǎn)業(yè)。
應(yīng)研究在現(xiàn)階段稅收政策方面，對離岸服務(wù)外包，暫不區(qū)分是否屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動力密集型產(chǎn)業(yè)，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。服務(wù)業(yè)，包括具有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)服務(wù)，主要屬現(xiàn)行營業(yè)稅征收范圍，并通過生產(chǎn)產(chǎn)品延伸到增值稅征收范圍。為體現(xiàn)稅收政策作用，可做出原則設(shè)想：對離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅征收范圍的，給予免征；對于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。
研究建立離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)稅款抵扣機制。印度軟件外包幾乎全部是出口，中國卻有很大的國內(nèi)市場。因此，如果允許企業(yè)免稅項目以抵扣其他經(jīng)營應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅方式實現(xiàn)，則能夠較好地促進企業(yè)在承接服務(wù)外包同時，積極兼顧拓展國內(nèi)市場，提高國內(nèi)信息行業(yè)生產(chǎn)和應(yīng)用水平。為實現(xiàn)高起點承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)，對于符合特定條件的企業(yè)，可以確定專項稅收政策，或可考察兩種方式：一是對其他服務(wù)外包企業(yè)從具有國際資質(zhì)的大中型服務(wù)外包企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅，給予該無資質(zhì)企業(yè)抵扣其境內(nèi)同類服務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅待遇。二是離岸服務(wù)外包企業(yè)免繳的貨物和勞務(wù)稅，可以通過抵扣該企業(yè)國內(nèi)經(jīng)營應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅方式實現(xiàn)。這樣，把離岸服務(wù)外包的稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)，擴大到境內(nèi)服務(wù)外包范疇，能夠刺激服務(wù)外包業(yè)務(wù)的延伸發(fā)展和國內(nèi)服務(wù)市場繁榮，促進知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。
促進現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展
要按照國務(wù)院關(guān)于促進現(xiàn)代制造業(yè)與服務(wù)業(yè)加快融合、互動發(fā)展的要求，加快發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)。要進一步提高對發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)的思想認識，以其帶動中西部地區(qū)和農(nóng)村地區(qū)的生產(chǎn)、消費市場更好更快發(fā)展。為應(yīng)對中國現(xiàn)代物流行業(yè)在技術(shù)設(shè)備和信息化管理水平，以及2011年航空業(yè)全面開放等方面面臨的挑戰(zhàn)，要進一步建立健全現(xiàn)代物流業(yè)稅收制度體系，擴大現(xiàn)代物流業(yè)營業(yè)稅政策實施范圍，在倉儲行業(yè)全面實行營業(yè)稅差額納稅政策，順應(yīng)制造業(yè)和交通、倉儲等行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；調(diào)整裝卸、搬運行業(yè)貨物與勞務(wù)稅政策，允許實行貨物與勞務(wù)稅抵扣機制；制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實施辦法，允許符合條件的現(xiàn)代物流企業(yè)實行跨地區(qū)合并納稅；參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合貨物運輸行業(yè)管理特點和稅收管理要求，進一步研究快遞業(yè)務(wù)適用稅收政策，重新明確快遞業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅目，合理確定其適用營業(yè)稅政策及征收管理辦法。
調(diào)節(jié)汽車消費
汽車是近年居民消費一大熱點，也是高能耗產(chǎn)品。引導(dǎo)汽車生產(chǎn)消費，加強汽車行業(yè)的節(jié)能減排工作已經(jīng)刻不容緩。近年來，中國已多次調(diào)整汽車消費稅政策，旨在抑制大排量汽車的生產(chǎn)和消費，鼓勵小排量汽車的生產(chǎn)和消費，有利于降低汽柴油消耗、減少空氣污染，促進國家節(jié)能減排工作目標(biāo)的實現(xiàn)。本文意見，應(yīng)繼續(xù)降低小排量乘用車的消費稅稅率，排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車，建議取消其1%的消費稅；要進一步提高大排量乘用車的消費稅稅率，對排氣量在2.0升、3.0升和在4.0升以上的乘用車，分別進一步上調(diào)其適用稅率。