2009年1月1日，我國(guó)提高燃油消費(fèi)稅、稅負(fù)，在新公布的成品油價(jià)稅費(fèi)改革方案中，沒(méi)有提出要開(kāi)征新的燃油稅種，而是提高已有的消費(fèi)稅稅負(fù)。這樣做的好處是簡(jiǎn)化程序，減少改革阻力，降低改革成本。為什么要在這個(gè)時(shí)候提高燃油稅負(fù)，至少有六個(gè)方面的考慮。  　　1、實(shí)現(xiàn)費(fèi)改稅是此次成品油價(jià)稅費(fèi)改革的基本考慮，也是此次改革最重要的成果。我國(guó)的公路收費(fèi)制度為促進(jìn)公路建設(shè)大發(fā)展起到了極為重要的作用，但也帶來(lái)一系列問(wèn)題，諸如費(fèi)用管理難度大，一些地方出現(xiàn)亂收費(fèi)、資金挪用等問(wèn)題；給人們出行帶來(lái)不便，特別是二級(jí)及以下等級(jí)公路多在農(nóng)村，增加了農(nóng)民的支出；不能體現(xiàn)公平原則，在原有的收費(fèi)體制下，用油多與用油少、用路多與用路少承擔(dān)基本相同的費(fèi)用，等等。費(fèi)改為稅后，這些問(wèn)題就可以得到根本解決。由于費(fèi)改稅涉及全國(guó)十幾萬(wàn)公路員工、中央與地方利益的調(diào)整、公路建設(shè)資金管理體制改革等多方面問(wèn)題，此項(xiàng)改革自上個(gè)世紀(jì)90年代提出，并進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性推動(dòng)，但由于種種原因，一直延至現(xiàn)在。此次燃油稅費(fèi)改革可謂十年磨一劍，完成了我們多年想做卻一直沒(méi)有做成的事。 
　　2、調(diào)節(jié)燃油消費(fèi)，促進(jìn)節(jié)能環(huán)保。提高燃油消費(fèi)稅就是要向社會(huì)明確發(fā)出這樣一個(gè)信號(hào)，即中國(guó)不能再維持一個(gè)低油價(jià)、低油稅、高耗油、高石油依存度的石油消費(fèi)格局，而要鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保。對(duì)于高耗油群體就是要通過(guò)增加稅負(fù)使其消費(fèi)行為進(jìn)行調(diào)整。如多開(kāi)車(chē)的，稅負(fù)增加了，就可能要少開(kāi)車(chē)。中國(guó)的現(xiàn)實(shí)和城市交通狀況不可能讓我們長(zhǎng)期延續(xù)一個(gè)美國(guó)式的石油消費(fèi)模式。對(duì)于高耗油的產(chǎn)業(yè)，稅負(fù)增加就可能改變企業(yè)的成本，如果企業(yè)因此不能再延續(xù)基于低成本的生產(chǎn)要素而形成的低成本優(yōu)勢(shì)，就必須進(jìn)行轉(zhuǎn)型，中國(guó)也不可能一直靠低油價(jià)來(lái)支撐一個(gè)粗放式的增長(zhǎng)方式。對(duì)于汽車(chē)產(chǎn)業(yè)來(lái)講，提高燃油消費(fèi)稅負(fù)，有利于節(jié)能環(huán)保汽車(chē)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，這也向國(guó)內(nèi)汽車(chē)企業(yè)發(fā)出明確的信號(hào)，如果無(wú)視全球汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)與變革，很可能會(huì)步入美國(guó)汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的后塵。 
　　3、明晰和平衡國(guó)家、石油企業(yè)和消費(fèi)者之間的利益關(guān)系。長(zhǎng)期以來(lái)，由于價(jià)稅改革不到位，國(guó)家、石油企業(yè)與消費(fèi)者之間的利益關(guān)系長(zhǎng)期被扭曲。要么是政府得不到應(yīng)得的稅收，要么是石油企業(yè)因?yàn)閮r(jià)格管制而使煉油業(yè)務(wù)陷入虧損，要么是消費(fèi)者因?yàn)閮r(jià)格問(wèn)題而牢騷滿腹。啟動(dòng)消費(fèi)稅制，就從法律意義上明確了政府在成品油上的所得和所用，明確了企業(yè)和消費(fèi)者各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與負(fù)擔(dān)，減少了因?yàn)橐?guī)則和政策模糊而導(dǎo)致的利益沖突。 
　　4、增強(qiáng)政府對(duì)油價(jià)的間接調(diào)控能力。石油價(jià)格劇烈波動(dòng)不利于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定，對(duì)價(jià)格過(guò)多進(jìn)行干預(yù)也不利于發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用。通過(guò)稅收機(jī)制可在逐步減少政府對(duì)價(jià)格直接干預(yù)的情況下，增強(qiáng)政府對(duì)油價(jià)的間接調(diào)控能力。如油價(jià)過(guò)高時(shí)，政府可降低燃油稅負(fù)；反之，則可提高燃油稅負(fù)。有了這樣一個(gè)新機(jī)制，就為我們下一步深化成品油價(jià)格機(jī)制改革奠定了重要基礎(chǔ)。 
　　5、改變?nèi)藗儗?duì)成品油價(jià)格的評(píng)價(jià)理念。成品油價(jià)稅改革之所以爭(zhēng)論很大，一個(gè)重要原因是社會(huì)上對(duì)成品油價(jià)格的評(píng)價(jià)理念和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)混亂。在國(guó)外，成品油價(jià)格由兩部分組成，一個(gè)是市場(chǎng)形成的價(jià)格，一個(gè)是政府附加其上的稅收，二者合起來(lái)構(gòu)成一國(guó)或一地的成品油零售價(jià)。由于各地稅負(fù)差別大，所以各地成品油零售價(jià)差別也非常大。在國(guó)內(nèi)，人們經(jīng)常認(rèn)為各國(guó)零售價(jià)就應(yīng)該是一樣的，或者認(rèn)為美國(guó)零售價(jià)就代表全世界的水平，中國(guó)不應(yīng)該對(duì)成品油征稅，中國(guó)成品油稅負(fù)過(guò)高，等等。這些誤解一度時(shí)間甚至成為主導(dǎo)社會(huì)輿論的標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)提高燃油稅負(fù)，最重要的目的并不在于稅負(fù)會(huì)增加多少，而是要向消費(fèi)者傳遞用油就要交稅、價(jià)稅評(píng)價(jià)應(yīng)科學(xué)的正確信號(hào)。 
　　6、促進(jìn)新能源和替代能源的發(fā)展。中國(guó)石油對(duì)外依存度已接近50%，發(fā)展新能源和替代能源是必然選擇。油價(jià)低時(shí)，新能源和替代能源的發(fā)展將會(huì)放緩。如果在油價(jià)之外增加或增強(qiáng)一個(gè)燃油稅工具，就可通過(guò)對(duì)燃油加稅、對(duì)新能源和替代能源減免稅的這種稅收對(duì)沖機(jī)制，來(lái)實(shí)現(xiàn)促進(jìn)新能源和替代能源發(fā)展的目的。 　　 
　　燃油稅是全球各國(guó)普遍開(kāi)征的稅收 
　　目前全球大多數(shù)國(guó)家都對(duì)成品油開(kāi)征燃油稅，但燃油稅的具體稅種以及各稅種占含稅價(jià)格的比例并不相同。美國(guó)對(duì)車(chē)用汽油和柴油征收聯(lián)邦燃油消費(fèi)稅和州燃油消費(fèi)稅，對(duì)車(chē)用燃油以外的石油產(chǎn)品征收銷(xiāo)售稅，銷(xiāo)售稅屬于從價(jià)稅，各州銷(xiāo)售稅率不同，大致在3%-6.5%之間。歐洲國(guó)家的燃油稅主要包括消費(fèi)稅和增值稅，另外還有一些小稅種。消費(fèi)稅在德國(guó)被稱(chēng)為礦物油稅，在英國(guó)叫烴油消費(fèi)稅，在法國(guó)叫油品消費(fèi)稅。在上述國(guó)家，消費(fèi)稅在油價(jià)中的比例多在50%左右，增值稅則在15%-19%左右。德國(guó)自1999年4月1日起，開(kāi)始在征收礦物油稅的基礎(chǔ)上加征生態(tài)稅，目的主要是促進(jìn)節(jié)能減排，保護(hù)資源和環(huán)境。生態(tài)稅率最初只有0.0307歐元/升，現(xiàn)已升高至0.1535歐元/升，是當(dāng)初的五倍。日本對(duì)成品油征收兩種消費(fèi)稅，一是專(zhuān)為道路建設(shè)與維護(hù)而征收的特定消費(fèi)稅，針對(duì)汽油的叫汽油稅，針對(duì)柴油的叫柴油交易稅，特定消費(fèi)稅在油價(jià)中的比例，汽油約為54%，柴油約為32%；二是一般消費(fèi)稅，該稅對(duì)包含汽/柴油稅在內(nèi)的整個(gè)價(jià)格征稅，一般消費(fèi)稅在油價(jià)中的比例，汽油為6%，柴油為3.5%。 
　　各國(guó)燃油稅負(fù)差距較大，美國(guó)稅負(fù)低，歐洲稅負(fù)高。以稅收在優(yōu)質(zhì)無(wú)鉛汽油價(jià)格中所占的比例為例，英國(guó)的燃油稅占到價(jià)格的66.8%，德國(guó)、法國(guó)僅次于英國(guó)，分別是64.8%和63.7%，這符合歐洲多數(shù)國(guó)家高油稅的特點(diǎn)。新加坡燃油稅負(fù)水平也不低，占到價(jià)格的30%以上。中國(guó)成品油稅收占稅后總價(jià)的19.51%左右，高于美國(guó)的13.7%。 
　　燃油稅有道路建設(shè)、調(diào)節(jié)能源消費(fèi)、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等多種功能，但多數(shù)國(guó)家主要還是將之用于道路建設(shè)與維護(hù)。美國(guó)聯(lián)邦政府從1931年開(kāi)始征收燃油稅，當(dāng)時(shí)燃油稅收入作為政府的一般預(yù)算收入，帶有公共財(cái)政性質(zhì)。1956年美國(guó)國(guó)會(huì)出臺(tái)《聯(lián)邦資助公路法》和《公路收入法》，規(guī)定燃油稅收入專(zhuān)項(xiàng)用于公路建設(shè)。盡管聯(lián)邦與州燃油稅仍然是交通運(yùn)輸領(lǐng)域的最大稅收來(lái)源，但其增長(zhǎng)速度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于客流量與交通運(yùn)輸系統(tǒng)成本的增長(zhǎng)速度�，F(xiàn)階段美國(guó)的燃油稅已無(wú)法完全負(fù)擔(dān)交通運(yùn)輸系統(tǒng)的建造、運(yùn)營(yíng)與維護(hù)費(fèi)用。日本在戰(zhàn)后的1949年制定了《揮發(fā)油稅法》，開(kāi)征特別消費(fèi)稅，并從1954年起將之指定為道路維護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金，專(zhuān)款專(zhuān)用。該稅先是收歸財(cái)政普通賬戶(hù)，然后再轉(zhuǎn)到道路建設(shè)與維護(hù)的特別賬戶(hù)。與特別消費(fèi)稅的功能不同，日本針對(duì)油品開(kāi)征的一般消費(fèi)稅則主要是用來(lái)調(diào)節(jié)石油消費(fèi)。歐洲國(guó)家燃油稅主要也用于道路建設(shè)和維護(hù)，但近年來(lái)有了變化。歐洲多數(shù)國(guó)家并沒(méi)有規(guī)定燃油稅必須專(zhuān)款專(zhuān)用，目前該項(xiàng)收入不僅用于建設(shè)公共基礎(chǔ)設(shè)施，而且還可以花在交通之外的很多方面。根據(jù)英國(guó)Royal Automobile Club Foundation調(diào)查，2007年英國(guó)的機(jī)動(dòng)車(chē)所交稅收（增值稅除外）僅有26%用在改進(jìn)公路系統(tǒng)。德國(guó)礦物油稅最初是為籌集公路建設(shè)資金而設(shè)立的，但近年來(lái)其稅金收入也并沒(méi)有全部用在改善道路交通上。德國(guó)生態(tài)稅收入和其他一般性財(cái)政收入沒(méi)有區(qū)別，政府把征收生態(tài)稅取得的收入主要用于降低社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、鼓勵(lì)再生能源等方面。 
　　燃油稅在多個(gè)環(huán)節(jié)征收。在很多國(guó)家，用于道路建設(shè)與維護(hù)資金而開(kāi)征的燃油稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)或批發(fā)環(huán)節(jié)征收，專(zhuān)門(mén)用于調(diào)節(jié)消費(fèi)而開(kāi)征的一般消費(fèi)稅多在零售環(huán)節(jié)征收，但無(wú)論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征稅，稅負(fù)實(shí)際上都通過(guò)零售商轉(zhuǎn)移到最終消費(fèi)者。美國(guó)聯(lián)邦消費(fèi)稅是由聯(lián)邦政府稅務(wù)部門(mén)對(duì)國(guó)內(nèi)成品油生產(chǎn)者和進(jìn)口商進(jìn)行征收。州燃油消費(fèi)稅主要在批發(fā)環(huán)節(jié)征收，少數(shù)州是在零售環(huán)節(jié)征收。以各州對(duì)汽油征收的燃油消費(fèi)稅為例，對(duì)分銷(xiāo)商征稅的有29個(gè)州以及華盛頓特區(qū)，對(duì)銷(xiāo)售終端(加油站)征稅的有l(wèi)8個(gè)州，對(duì)第一進(jìn)口商(包括從其他州輸入)征稅的有三個(gè)州。 
　　燃油稅率并非固定不變，有的國(guó)家相對(duì)穩(wěn)定，一年或幾年調(diào)整一次，有的國(guó)家則根據(jù)油價(jià)變化經(jīng)常調(diào)整。美國(guó)政府自1997年執(zhí)行對(duì)每加侖汽油征收18.4美分、對(duì)每加侖柴油征收24.4美分的聯(lián)邦燃油消費(fèi)稅負(fù)，至今已有11年的時(shí)間，該稅負(fù)除其中有幾年略有小幅調(diào)整外，基本沒(méi)有大變化。法國(guó)在2000年10月1日至2002年7月21日期間，將其油品消費(fèi)稅（法文縮寫(xiě)TIPP）改為浮動(dòng)稅率制，即稅率變化以北海布倫特原油價(jià)格的變化為基礎(chǔ)。當(dāng)原油價(jià)格升高超過(guò)10%時(shí)，TIPP稅率相應(yīng)減少同樣的百分比；當(dāng)原油價(jià)格降低超過(guò)10%時(shí)，TIPP稅率相應(yīng)增長(zhǎng)同樣的百分比；每年的1月21日、3月21日、5月21日、7月21日、9月21日、11月21日，都會(huì)根據(jù)原油價(jià)格的漲跌來(lái)調(diào)整TIPP的稅率。后從2002年7月21日起，法國(guó)改革了這種稅從價(jià)動(dòng)的機(jī)制，將TIPP消費(fèi)稅改為從量征稅，但還允許個(gè)別地區(qū)（如巴黎）可以在一定范圍內(nèi)調(diào)整TIPP稅率。 
　　我國(guó)燃油稅制下一步改革的思考 
　　這次成品油價(jià)稅費(fèi)改革是重要一步，但并沒(méi)有最終到位。主要是燃油稅的功能和征收機(jī)制還要進(jìn)一步改革，價(jià)格機(jī)制也沒(méi)有到位。這種階段性和循序漸進(jìn)式改革的做法是與現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)際相適應(yīng)的。一方面，為了讓價(jià)稅改革能順利推進(jìn)，政府承諾不因加稅而提高現(xiàn)階段的零售價(jià)格，盡量不增加各方面的生產(chǎn)和生活成本；另一方面，這次改革重點(diǎn)是解決費(fèi)改稅，是有選擇性的改革而不是追求全面改革和一步到位。從未來(lái)發(fā)展看，下一步改革需要注意五個(gè)方面的問(wèn)題： 
　　1、進(jìn)一步完善燃油稅的功能。燃油稅有多種功能，不同燃油稅種可對(duì)應(yīng)不同功能。為道路建設(shè)和維護(hù)而開(kāi)征的燃油稅，是用途特定、征收對(duì)象特定的燃油稅種，應(yīng)主要針對(duì)用路者或用車(chē)者征收。如果讓非車(chē)或非路用者也承擔(dān)這項(xiàng)稅負(fù)，顯然不公平。對(duì)調(diào)節(jié)消費(fèi)、保護(hù)環(huán)境而開(kāi)征的燃油稅，是一般型的稅種，凡用油者，不分是車(chē)用油還是生產(chǎn)用油等，都應(yīng)承擔(dān)這項(xiàng)稅負(fù)。設(shè)置功能不同的燃油稅種，更能體現(xiàn)燃油稅的公平性，更宜為各方面所接受。用單一的燃油稅種來(lái)全面體現(xiàn)燃油稅節(jié)能減排、道路建設(shè)與維護(hù)、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等多種功能雖也有國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，但需要建立更完善的稅收分類(lèi)優(yōu)惠、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付和油品分類(lèi)管理制度。 
　　2、條件成熟時(shí)可提高燃油稅負(fù)水平。全球除極少數(shù)產(chǎn)油國(guó)以及美國(guó)因?yàn)橛刑厥馐�油安全保障能力和�?guó)內(nèi)特殊的政治要求而對(duì)燃油征收較低的稅負(fù)之外，多數(shù)能源對(duì)外依存度較高、或者處于工業(yè)化發(fā)展重要時(shí)期。石油消耗量較大、或者非常注重節(jié)能環(huán)保、或者政府財(cái)政對(duì)燃油稅依賴(lài)性大的國(guó)家和地區(qū)，都對(duì)燃油征收相對(duì)高的稅負(fù)。我國(guó)具備對(duì)燃油征收較高稅負(fù)的現(xiàn)實(shí)要求和壓力，但考慮到國(guó)內(nèi)發(fā)展不平衡、分類(lèi)征收燃油稅的制度和能力建設(shè)相對(duì)滯后、國(guó)家財(cái)政對(duì)燃油稅依賴(lài)不大等因素，在開(kāi)征燃油稅的初期，可以實(shí)行相對(duì)較低的稅負(fù)，但條件成熟時(shí)可逐步提高燃油稅負(fù)。 
　　3、建立和完善燃油稅制公平、有效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)體制和機(jī)制。油品分類(lèi)生產(chǎn)與管理、燃油稅分類(lèi)征收、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付和補(bǔ)貼三項(xiàng)基本制度，以及從生產(chǎn)到零售環(huán)節(jié)健全的稅收征管體系，是燃油稅制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)條件。燃油稅開(kāi)征后，應(yīng)建立對(duì)一些特定行業(yè)、特定群體的減免稅制度和財(cái)政補(bǔ)貼（或扶持）制度。不同領(lǐng)域應(yīng)用的油品在顏色、包裝、供應(yīng)點(diǎn)等方面應(yīng)有嚴(yán)格的區(qū)分和市場(chǎng)監(jiān)管，要保證不同的用油者用上不同的、特定的油品。要建立完善的油品稅收征管和稽查體系，即通過(guò)稅收征管能力的改進(jìn)使燃油稅真正發(fā)揮直接向消費(fèi)者傳遞政策信號(hào)、引導(dǎo)合理消費(fèi)的功能，又要有效防止燃油稅收流失。 
　　4、燃油稅的征稅環(huán)節(jié)應(yīng)盡量向消費(fèi)端轉(zhuǎn)移。各國(guó)為保證燃油稅收少流失，都傾向于在生產(chǎn)環(huán)節(jié)或批發(fā)環(huán)節(jié)征收燃油稅，但這樣做也有很大弊端，一是加重了生產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)，特別是會(huì)大量占用生產(chǎn)者的現(xiàn)金；二是不利于稅收信號(hào)向消費(fèi)者傳遞，不利于合理引導(dǎo)消費(fèi)。在零售環(huán)節(jié)征收是體現(xiàn)燃油稅收目的的最佳環(huán)節(jié)，但對(duì)稅收征管能力要求很高。考慮到我國(guó)目前稅收征管能力還不完善、在零售環(huán)節(jié)征收條件還不具備的情況，可考慮盡早在批發(fā)環(huán)節(jié)征收燃油稅，這一方面可以縮短稅收傳遞環(huán)節(jié)，更重要的是可借此促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)盡快提升征管能力。在批發(fā)環(huán)節(jié)征收可能導(dǎo)致的稅收流失問(wèn)題也是可控的。 
　　5、開(kāi)征燃油稅后，應(yīng)更加注重處理好價(jià)稅變化帶來(lái)的國(guó)家、石油公司、用油者（企業(yè)和消費(fèi)者）三者之間的利益關(guān)系調(diào)整。油價(jià)較低時(shí)，各方利益容易和諧。而當(dāng)油價(jià)攀高時(shí)，消費(fèi)者往往會(huì)對(duì)政府開(kāi)征高燃油稅以及石油公司獲取高額利潤(rùn)產(chǎn)生強(qiáng)烈反感，處理不好甚至?xí)�因此而影響政治和社�?huì)穩(wěn)定。特別是實(shí)行油價(jià)管制的國(guó)家，高油價(jià)時(shí)消費(fèi)者往往更不滿意石油公司因壟斷經(jīng)營(yíng)和通過(guò)價(jià)格轉(zhuǎn)移成本而輕易獲取高額利潤(rùn)。因此，應(yīng)根據(jù)油價(jià)的變化，及時(shí)調(diào)整燃油稅負(fù)水平，通過(guò)稅收手段合理控制石油公司的利潤(rùn)水平，特殊情況下，也可考慮采取價(jià)格臨時(shí)管制的做法。