物流行業(yè)一直是深圳的支柱企業(yè)之一，政府大力規(guī)劃的總部經(jīng)濟(jì)更是離不了物流行業(yè)的支撐，政府為了大力扶持物流行業(yè)出臺(tái)了多項(xiàng)優(yōu)惠政策。為了讓物流等行業(yè)能夠及時(shí)了解相關(guān)政策，本刊將一一解答。
福田區(qū)林小姐來(lái)電咨詢：我司是于去年納入試點(diǎn)范圍的物流企業(yè)，外租倉(cāng)庫(kù)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)能否在營(yíng)業(yè)額中扣除，按差額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅？
地稅局方小姐回答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕208號(hào)，深地稅發(fā)200664號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）的規(guī)定，對(duì)被國(guó)家發(fā)改委和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)企業(yè)）從事的運(yùn)輸業(yè)務(wù)按下列規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅：
（一）試點(diǎn)企業(yè)開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算。提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。
（二）試點(diǎn)企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證，或外方公司的簽收單據(jù)、出具公證證明。
依上述規(guī)定，試點(diǎn)物流企業(yè)能扣除的是支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)，因此，外租倉(cāng)庫(kù)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)不能在營(yíng)業(yè)額中扣除。
鹽田區(qū)丁先生來(lái)電咨詢：我司向銀行貸款后，將貸款后的資金轉(zhuǎn)貸給下屬分公司，銀行向我司收取了代款利息及貸款金額1．5％的額度使用費(fèi)，我司也向下屬分公司收取額度使用費(fèi)。問(wèn)：我司是否就額度使用稅費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加？
地稅局方小姐回答：根據(jù)《關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔2000〕7號(hào)，深地稅發(fā)2000143號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）的規(guī)定，為緩解中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位）并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不用繳納營(yíng)業(yè)稅。
統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息。否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，其向下屬單位收取的利息應(yīng)全額繳納營(yíng)業(yè)稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，繳納營(yíng)業(yè)稅適用“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目。
向分公司收取的額度使用費(fèi)應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
羅湖區(qū)徐小姐來(lái)電咨詢：信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的收入可享受免征營(yíng)業(yè)稅。問(wèn)：如何申請(qǐng)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策？
地稅局方小姐回答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕37號(hào)，深地稅發(fā)〔2003〕244號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）、《國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（發(fā)改企業(yè)〔2006〕563號(hào)，深地稅發(fā)〔2006〕308號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）的規(guī)定，經(jīng)國(guó)家發(fā)改委、國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營(yíng)業(yè)稅的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，可免征營(yíng)業(yè)稅三年。納稅人需持下列資料到主管區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）申請(qǐng)：
（一）營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證；
（二）國(guó)家發(fā)改委、國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營(yíng)業(yè)稅的文件；
（三）在中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)管理部門辦理備案手續(xù)的書面材料；
（四）擔(dān)保收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的證明；
（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；
（六）公司章程及主要的內(nèi)部管理制度文件。
（七）《深圳市地方稅務(wù)局減免稅（費(fèi)）申請(qǐng)表》。