國(guó)家稅務(wù)總局為了加強(qiáng)和規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理，自2002年11月起下發(fā)了“三個(gè)辦法”和一個(gè)方案，使貨運(yùn)業(yè)稅收管理進(jìn)入了一個(gè)以貨運(yùn)發(fā)票為紐帶、強(qiáng)化國(guó)、地稅信息傳遞比對(duì)，堅(jiān)持車籍地納稅為原則的新時(shí)代，為該行業(yè)的稅收管理理清了思路，明確了政策，使一度虛開(kāi)、亂開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票等混亂的現(xiàn)象得以扭轉(zhuǎn)，貨運(yùn)稅收管理逐漸步入良性循環(huán)的軌道。  
　　然而，從近年來(lái)貨運(yùn)業(yè)稅收管理的政策執(zhí)行情況看，納稅人套車開(kāi)票、虛設(shè)業(yè)務(wù)開(kāi)票等情況又有所抬頭，究其原因，一方面，承運(yùn)人與被告承運(yùn)人之間為謀取利益，通過(guò)多開(kāi)運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅，在稅收上獲利；另一方面，一些地方是收入與稅源的矛盾越來(lái)越突出，地方政府通過(guò)稅收獎(jiǎng)勵(lì)等辦法，積極引入貨運(yùn)公司，貨運(yùn)公司在主動(dòng)開(kāi)票納稅并獲取獎(jiǎng)勵(lì)的過(guò)程中，有將非屬地車籍的稅收轉(zhuǎn)入本地的動(dòng)因，稅務(wù)部門對(duì)其貨運(yùn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性審核可能性存在不到位的情況；再者，貨物運(yùn)輸業(yè)產(chǎn)生的稅收由地稅部門征管，貨運(yùn)發(fā)票取得方的稅收抵扣歸國(guó)稅部門管理，在信息傳遞不完整的情況下，造成抵扣方多開(kāi)票虛抵的情況難以避免，等等，加強(qiáng)新形勢(shì)下貨運(yùn)業(yè)稅收管理，應(yīng)多措并舉，才能保持貨運(yùn)業(yè)稅收管理在正常的軌道上運(yùn)行。  
　　一、就目前而言，貨運(yùn)業(yè)稅收管理中的存在以下問(wèn)題：  
　�。ㄒ唬┎糠重涍\(yùn)或物流公司的運(yùn)作不夠規(guī)范，給稅收管理帶來(lái)一些問(wèn)題  
　　筆者所指的這部分貨運(yùn)或物流公司主要是規(guī)模較小、自有車輛較少，其在注冊(cè)時(shí)，從事運(yùn)輸?shù)能囕v主要來(lái)自個(gè)人掛靠，由于各地對(duì)運(yùn)輸市場(chǎng)進(jìn)行整合后，以個(gè)體車輛在市場(chǎng)上從事運(yùn)輸，會(huì)給貨物運(yùn)輸委托方帶來(lái)一系列風(fēng)險(xiǎn)，其在市場(chǎng)逐漸不被認(rèn)可，并淡出運(yùn)輸市場(chǎng)，一些運(yùn)輸實(shí)力并不很強(qiáng)的運(yùn)輸公司，看到了這一商機(jī)，通過(guò)整合，將一些個(gè)體車輛以掛靠的形式攏入旗下，以運(yùn)輸公司的名義對(duì)外承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)，而運(yùn)輸企業(yè)僅以收取掛靠費(fèi)的形式，對(duì)掛靠車輛實(shí)施松散式的管理，貨運(yùn)公司對(duì)外統(tǒng)一辦理結(jié)算和開(kāi)票繳稅等事宜，就稅收管理而言，這部分運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全，涉稅情況難以全面反映，容易出現(xiàn)偷漏稅情況；  
　�。ǘ�）地方政府任務(wù)壓力大，部分運(yùn)輸企業(yè)受利益驅(qū)使，作為地方稅收增長(zhǎng)的平臺(tái)被引進(jìn)，難免給稅收管理帶來(lái)問(wèn)題  
　　地方政府由于追求政績(jī)，面對(duì)財(cái)稅任務(wù)的巨大壓力，片面追求高增長(zhǎng)，以至通過(guò)各種獎(jiǎng)勵(lì)措施引來(lái)一些所謂運(yùn)輸企業(yè)，該類企業(yè)主要是將一些當(dāng)?shù)氐能囕v掛在本公司名下，其在稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票繳稅承攬的業(yè)務(wù)均是開(kāi)票地以外的，這類運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)的真實(shí)性難以保證，加之，納稅人沖著政府的高額獎(jiǎng)勵(lì)，由于利益的驅(qū)使，難免會(huì)出現(xiàn)納稅人把應(yīng)在其他地方繳的稅通過(guò)提供一些虛假資料，把稅繳到有高額獎(jiǎng)勵(lì)的地方，進(jìn)而導(dǎo)至運(yùn)輸業(yè)納稅人的不公平競(jìng)爭(zhēng)。而政府通過(guò)稅收數(shù)量的增長(zhǎng)，減少了收入任務(wù)的壓力，并取得了政績(jī)。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收的職能部門，如果在納稅人提供的運(yùn)輸合同等資料表面上符合稅收政策，納稅人積極主動(dòng)繳稅，稅務(wù)部門缺乏了進(jìn)一步審核運(yùn)輸業(yè)務(wù)真實(shí)性的主動(dòng)性；  
　　（三）運(yùn)輸企業(yè)各項(xiàng)收入合并開(kāi)票達(dá)到自身少繳稅、被承運(yùn)方多抵扣的雙重目的  
　　按照營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的相關(guān)規(guī)定，在運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的與運(yùn)輸相關(guān)的各類裝卸費(fèi)、整理等服務(wù)性質(zhì)的收入應(yīng)分屬營(yíng)業(yè)稅不同稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，而各個(gè)稅目的稅率不同給了納稅人合并開(kāi)票，達(dá)到少繳稅以可乘之機(jī)，挑選整理等服務(wù)性收入營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，而運(yùn)輸業(yè)僅為3%的營(yíng)業(yè)稅稅率，服務(wù)性收費(fèi)及裝卸收費(fèi)應(yīng)分別開(kāi)票繳稅，不得與貨物運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)費(fèi)一起開(kāi)具公路、內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，而作為受票方所接受的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)中，只有貨物運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)可按規(guī)定抵扣增值稅，其他如裝卸、挑選、整理等費(fèi)用不抵扣之列，納稅人一方面為了減少自已少繳稅，選擇合并開(kāi)票；另一方面，為了迎合受票方多抵扣增值稅的不法需求被動(dòng)選擇合并開(kāi)票，增加了稅務(wù)部門日常管理的難度。  
　�。ㄋ模┻\(yùn)輸費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，給稅務(wù)機(jī)關(guān)審核增加了難度  
　　針對(duì)目前我國(guó)運(yùn)輸市場(chǎng)特別是汽車運(yùn)輸業(yè)魚(yú)龍混雜，競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，運(yùn)輸企業(yè)與被承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)結(jié)算價(jià)格沒(méi)有一個(gè)權(quán)威性的參照標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)狀，稅務(wù)部門在審核運(yùn)費(fèi)價(jià)格是正常、還是偏高或偏低時(shí)很難把握，客觀上，各種影響運(yùn)輸價(jià)格的因素比如路途遠(yuǎn)近、路面狀況以及限載限速和擁堵等情況確實(shí)存在；主觀上，承運(yùn)人與被承運(yùn)人雙方之間為了利益考慮，比如受票方為了多抵扣，在利益達(dá)成一致的情況下，會(huì)按高出真實(shí)運(yùn)費(fèi)價(jià)格開(kāi)票，容易給運(yùn)輸雙方鉆空子造成偷稅。作為稅務(wù)部門在審核其真實(shí)性上難把分寸。  
　　（五）結(jié)算運(yùn)費(fèi)通過(guò)現(xiàn)金交易，加大了監(jiān)控運(yùn)輸企業(yè)涉稅情況的難度  
　　由于現(xiàn)金交易的隱蔽性，無(wú)法達(dá)到通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳的形式進(jìn)行運(yùn)費(fèi)結(jié)算進(jìn)行涉稅收入監(jiān)控的效果，特別是對(duì)于哪些掛靠的車輛，結(jié)算的收入大多不通過(guò)運(yùn)輸公司的帳上走，以現(xiàn)金結(jié)算為主，個(gè)體車輛業(yè)主在取得運(yùn)費(fèi)后直接走人，運(yùn)輸企業(yè)對(duì)車輛的松散管理，使財(cái)務(wù)核算流于形式，現(xiàn)金結(jié)算取得的收入往往容易游離于稅收管理之外。  
　　二、貨運(yùn)業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題有各種原因，主要如下：  
　　（一）地方政府把收入壓力轉(zhuǎn)嫁給稅務(wù)部門  
　　在中部欠發(fā)達(dá)地區(qū)，稅源與收入任務(wù)矛盾日益突出，完成財(cái)稅收入任務(wù)，成為政府的主要壓力之一，地方政府在熱衷于做大貨運(yùn)業(yè)稅收總量的同時(shí)，往往希望稅務(wù)部門在稅收政策方面靈活一點(diǎn)，這與稅務(wù)部門不斷強(qiáng)化的依法治稅理念存在差距，要分擔(dān)政府的壓力，努力完成稅收任務(wù)，但給稅務(wù)部門執(zhí)行政策帶來(lái)不小壓力。  
　　（二）運(yùn)費(fèi)價(jià)格不統(tǒng)一  
　　運(yùn)費(fèi)價(jià)格沒(méi)有權(quán)威部門的標(biāo)準(zhǔn)作為參照，客觀上給納稅人偷漏稅提供了可能，就運(yùn)輸市場(chǎng)的復(fù)雜性而言，如果沒(méi)有一個(gè)權(quán)威的參考標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)費(fèi)收支的真實(shí)性與合理性就難以判斷，這就給運(yùn)輸雙方規(guī)避稅收提供了操作空間。  
　　（三）運(yùn)輸企業(yè)沒(méi)有有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管  
　　運(yùn)輸企業(yè)注冊(cè)成立后，運(yùn)輸管理部門只對(duì)其運(yùn)輸?shù)暮戏ㄐ赃M(jìn)行管理，作為企業(yè)財(cái)務(wù)是否健全相關(guān)部門沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)管，稅務(wù)部門雖然對(duì)其涉稅情況進(jìn)行管理，但畢竟稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)核算是兩回事，這樣不利于規(guī)范稅收秩序。  
　　三、要規(guī)范貨運(yùn)稅收管理，提高貨運(yùn)行業(yè)的依法納稅意識(shí)，應(yīng)從以下幾方面加以解決：  
　�。ㄒ唬┮�(guī)范貨運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)涉稅行為管理  
　　貨運(yùn)企業(yè)是以車輛為運(yùn)輸載體，對(duì)外發(fā)生運(yùn)輸行為，取得運(yùn)輸?shù)仁杖氲慕?jīng)濟(jì)組織，除了一些大型企業(yè)外，中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)核算重視不夠，特別是被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為代開(kāi)票納稅人貨運(yùn)企業(yè)，在按綜合稅率5.8%（營(yíng)業(yè)稅3%，企業(yè)所得稅2.5%，城建稅7%，教育費(fèi)附加3%）開(kāi)票納稅后，認(rèn)為收入開(kāi)票后均已繳了稅，帳務(wù)健不健全無(wú)所謂，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難查實(shí)其車輛運(yùn)輸成本、有無(wú)其他未開(kāi)票收入等涉稅情況，從而給貨運(yùn)企業(yè)偷漏稅以可乘之機(jī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)貨運(yùn)企業(yè)的日常稅收管理，發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定反映涉稅情況的，應(yīng)按稅收征管法有關(guān)帳務(wù)管理規(guī)定予以處罰，對(duì)于涉嫌偷漏稅的，應(yīng)及時(shí)按稅收征管法有關(guān)偷漏稅的有關(guān)規(guī)定查處，促使納稅人規(guī)范財(cái)務(wù)核算，提高納稅意識(shí)。  
　　（二）堅(jiān)持貨運(yùn)稅收政策的嚴(yán)肅性，積極為政府組織稅收收入當(dāng)好參謀  
　　貨運(yùn)稅收政策從國(guó)家稅務(wù)總局到省市局都非常重視，作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)只有在依法的前提下，組織收入才能穩(wěn)定長(zhǎng)效，政府部門在任務(wù)壓力大的情況下，稅務(wù)部門應(yīng)積極為政府出謀劃策，進(jìn)行政策分析，理清思路，幫助政府引入一些規(guī)范的貨運(yùn)企業(yè)，狀大地方稅收，嚴(yán)格依法治稅，為納稅人提供更多的便捷的人性化服務(wù)，比如一窗式、一站式服務(wù)等，提升納稅人依法納稅的榮譽(yù)感，爭(zhēng)取政府對(duì)積極納稅的大戶政策上給予更多的扶持；社會(huì)上給予更多的榮譽(yù)，稅務(wù)部門在組織稅收收入上與政府合拍。  
　�。ㄈ�）規(guī)范發(fā)票地填開(kāi)，避免非運(yùn)費(fèi)收入混開(kāi)虛抵  
　　加強(qiáng)國(guó)、地稅聯(lián)合管理，地稅部門主要抓收入方的運(yùn)費(fèi)審核，將運(yùn)輸合同與所開(kāi)票項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)，不同營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)分別填開(kāi)，把住源頭；國(guó)稅部門做好受票方的控管，特別是對(duì)于一般納稅人要加強(qiáng)對(duì)與運(yùn)輸有關(guān)的運(yùn)單、計(jì)價(jià)、出入貨物匹配等的審核，由國(guó)、地稅原先簡(jiǎn)單的運(yùn)輸業(yè)開(kāi)票信息傳遞，進(jìn)一步延伸到國(guó)、地稅相互配合，協(xié)調(diào)管理，定期進(jìn)行聯(lián)合檢查，通過(guò)雙方共同審核，不僅做到貨運(yùn)業(yè)稅收管理不僅做到已開(kāi)票真實(shí)合法，進(jìn)而做到對(duì)貨運(yùn)涉稅行為的的兩頭控管。  
　�。ㄋ模�對(duì)貨運(yùn)收入達(dá)到一定金額采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算  
　　借鑒對(duì)增值稅一般納稅人交易管理的規(guī)定，按照人民銀行現(xiàn)金結(jié)算管理的規(guī)定，1000元結(jié)算以下可實(shí)行現(xiàn)金結(jié)算，其他均應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，在金融機(jī)構(gòu)的配合下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)納稅人大額交易進(jìn)行掌控，一方面，對(duì)于納稅人有結(jié)算收入不想開(kāi)票，從而偷逃稅起到有效約束；另一方面，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握其涉稅交易提供了有效的手段，一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金交易，且未如實(shí)申報(bào)納稅，則可立即組織納稅評(píng)估。  
　�。ㄎ澹�構(gòu)建運(yùn)輸市場(chǎng)合理的價(jià)格認(rèn)定體系  
　　運(yùn)輸市場(chǎng)還有一個(gè)最大問(wèn)題就是沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的價(jià)格，甚至取得一個(gè)合理的價(jià)格都很難，這樣就給稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其是否在一定程度上存在虛開(kāi)帶來(lái)困難。運(yùn)費(fèi)是由噸公里計(jì)算得來(lái)的，我們要通過(guò)調(diào)研，掌握其變化的規(guī)律，國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化對(duì)其產(chǎn)生一定影響，是一個(gè)方面，而微觀的運(yùn)輸環(huán)境，諸如道路的改造影響通行、氣候異常帶來(lái)運(yùn)輸受阻等，也是影響價(jià)格的原因。針對(duì)以上情況，對(duì)于運(yùn)費(fèi)價(jià)格應(yīng)綜合測(cè)算，首先，以一定的時(shí)間比如一年作為一個(gè)價(jià)格的穩(wěn)定期，每年進(jìn)行一次評(píng)估；其次，對(duì)于適時(shí)的運(yùn)費(fèi)，要分行業(yè)設(shè)定監(jiān)控指標(biāo)；第三，設(shè)置特別價(jià)格調(diào)整情況，比如特定的道路、特定的氣候等；第四，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般價(jià)格的設(shè)定和影響運(yùn)費(fèi)價(jià)格的因素進(jìn)行信息化管理，并設(shè)定預(yù)警值，當(dāng)納稅人提供的資料超過(guò)預(yù)警值時(shí)，要求納稅人進(jìn)行合理說(shuō)明，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按評(píng)估價(jià)格予以認(rèn)定，從而減少虛開(kāi)抵扣風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。  
　�。�六）降低運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣率  
　　國(guó)家稅務(wù)總局在2004年下發(fā)了一個(gè)關(guān)于加強(qiáng)貨運(yùn)稅收管理的“國(guó)稅發(fā)[2004]88號(hào)文”，其中為了避免運(yùn)輸企業(yè)多開(kāi)運(yùn)費(fèi)虛抵增值稅，明確了代開(kāi)票納稅人統(tǒng)一按綜合稅率6.6%征收,這樣與運(yùn)費(fèi)的可抵扣率7%基本接近,但現(xiàn)行所得稅附征率改為2.5%與原附征率3.3%相差0.8個(gè)百分點(diǎn),即現(xiàn)在的綜合稅率為5.8%,與7%抵扣率相比,差距拉大至1.2個(gè)百分點(diǎn),增加了虛開(kāi)的誘惑力。為了適應(yīng)所得稅稅率的下調(diào)，運(yùn)輸?shù)脑鲋刀惖挚勐室矐?yīng)作適當(dāng)下調(diào)，可調(diào)至6%。  
　　綜上所述，要解決貨運(yùn)稅收管理中存在的問(wèn)題，應(yīng)多管齊下，特別是加強(qiáng)國(guó)、地稅部門的協(xié)調(diào)與聯(lián)合檢查，有效的控管貨運(yùn)稅收，使貨運(yùn)業(yè)的發(fā)展成果如實(shí)的反映到稅收收入上來(lái)，成為地方稅收收入的穩(wěn)定的增長(zhǎng)點(diǎn)。 （來(lái)源：九江新聞網(wǎng)）