在經(jīng)歷了去年的起征點(diǎn)上調(diào)之后，營(yíng)業(yè)稅和增值稅又有重大調(diào)整。據(jù)悉，繼上海之后，北京申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅改革已獲批，將于今年7月1日起正式實(shí)施。另有報(bào)道稱，天津、重慶、深圳和江蘇等地也在積極申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)。不少專家學(xué)者指出，啟動(dòng)營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅改革試點(diǎn)，有利于為服務(wù)業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。 
　　增值稅“擴(kuò)圍”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)受益 
　　經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的主攻方向，而發(fā)展服務(wù)業(yè)則是調(diào)結(jié)構(gòu)的重要突破口。中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理李克強(qiáng)就曾在《求是》雜志上撰文指出，服務(wù)業(yè)的繁榮發(fā)展是現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，也是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的重要內(nèi)容。大力發(fā)展服務(wù)業(yè)特別是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，對(duì)于加強(qiáng)和改善供給，擴(kuò)大就業(yè)，拓寬服務(wù)消費(fèi)，減輕資源環(huán)境壓力，具有十分重要的戰(zhàn)略意義。 
　　而營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅就是促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要舉措。去年11月16日公布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的指導(dǎo)思想就是，“建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。” 
　　財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人最近表示，在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，是我國(guó)健全增值稅制度的重要舉措，我國(guó)將逐步從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不協(xié)調(diào)的問題。 
　　“‘營(yíng)轉(zhuǎn)增’有利于避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)�！睎|興證券宏觀分析師薛白告訴記者，增值稅和營(yíng)業(yè)稅同屬流轉(zhuǎn)稅，但營(yíng)業(yè)稅需按營(yíng)業(yè)收入全額繳納稅款，而增值稅僅以流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。盡管增值稅和營(yíng)業(yè)稅在法律條文中有清晰界定，但在實(shí)際操作過(guò)程中，混合銷售行為、銷售貨物與安裝等存在的交叉并不能很好解決，由此導(dǎo)致部分行業(yè)重復(fù)征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，使其承擔(dān)雙重征稅負(fù)擔(dān)。 
　　另外，“營(yíng)轉(zhuǎn)增”也有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí)。廣發(fā)證券  （000776 股吧,行情,資訊,主力買賣）的分析師林魯東和張海波認(rèn)為，高科技發(fā)展迅速，企業(yè)的固定資本投資比重大，資本有機(jī)構(gòu)成高，產(chǎn)品的科技含量大。改征增值稅的行業(yè)雖然總體稅負(fù)變化不大，卻由于增值稅的特點(diǎn)可以增加進(jìn)項(xiàng)抵扣，減少企業(yè)成本，增加企業(yè)進(jìn)行設(shè)備、技術(shù)改造升級(jí)的動(dòng)力。改征增值稅有利于鼓勵(lì)資本向資本密集型和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)流動(dòng)的作用、促進(jìn)高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。總體上看，增值稅鼓勵(lì)投資，有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí)，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。 
　　本月24日，財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)鄭建新在接受中國(guó)政府網(wǎng)訪談時(shí)稱，按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度的要求，把營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于消除重復(fù)征稅，增強(qiáng)服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)社會(huì)專業(yè)化分工，推動(dòng)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低小額納稅人稅負(fù)，扶持小微企業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)擴(kuò)大就業(yè)；有利于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)科技創(chuàng)新。將增值稅征收范圍覆蓋所有的貨物和勞務(wù)，不僅是與世界通行做法接軌，也是健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度的必然選擇。 
　　試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)不增或略降 
　　根據(jù)《試點(diǎn)方案》，試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。 
　　在稅率方面，《試點(diǎn)方案》規(guī)定，“在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率�！� 
　　而按照原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅征收辦法，交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)分別按照營(yíng)業(yè)額的3%和5%交營(yíng)業(yè)稅。相比之下，按增值稅征收的稅率比原來(lái)按營(yíng)業(yè)稅征收的稅率要高出不少，這樣是否會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)增加呢？ 
　　鄭建新表示，在測(cè)算試點(diǎn)行業(yè)改征增值稅后適用增值稅稅率時(shí)，他們遵循的是“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的原則，并采用了測(cè)定平衡點(diǎn)的方法進(jìn)行了認(rèn)真測(cè)算，“可以說(shuō)，交通運(yùn)輸行業(yè)適用11%的增值稅稅率，總體而言其稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)增加�！� 
　　財(cái)政部、國(guó)稅總局有關(guān)負(fù)責(zé)人也稱，根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則，通過(guò)稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過(guò)渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無(wú)論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。 
　　不過(guò)，也確實(shí)存在個(gè)別企業(yè)的稅負(fù)在“營(yíng)轉(zhuǎn)增”后會(huì)有所增加的情況。針對(duì)這種現(xiàn)象，上海市財(cái)政局表示，為解決部分試點(diǎn)企業(yè)由于成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時(shí)期不同等情況造成新老稅制轉(zhuǎn)換過(guò)程中稅負(fù)有所增加的問題，上海市根據(jù)國(guó)家明確的“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅”的稅制改革原則和要求，研究制定過(guò)渡性的財(cái)政扶持政策措施，在上海市財(cái)政支出上增加安排“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)資金”，對(duì)這類企業(yè)給予財(cái)政政策扶持，來(lái)有效平衡企業(yè)稅負(fù)。 
　　“營(yíng)轉(zhuǎn)增”試點(diǎn)時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng) 
　　從今年1月1日起，上海正式開始實(shí)行營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅試點(diǎn)。其他地方政府也有不少躍躍欲試，希望加入試點(diǎn)地區(qū)的行列。財(cái)政部和國(guó)稅總局的有關(guān)負(fù)責(zé)人則表示，期望營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅改革能夠在“十二五”期間(也就是2011年到2015年)在全國(guó)全面展開。 
　　但是，有學(xué)者指出，“營(yíng)轉(zhuǎn)增”試點(diǎn)時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng)。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)張廣通教授就指出，營(yíng)業(yè)稅和增值稅的征稅對(duì)象是商品和服務(wù)，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇，如果試點(diǎn)時(shí)間太長(zhǎng)，很容易導(dǎo)致逃稅漏稅、稅收征管難度加大、納稅復(fù)雜成本增加等問題�！案鼑�(yán)重的是，一些企業(yè)會(huì)出于避稅的考慮，將相關(guān)企業(yè)活動(dòng)轉(zhuǎn)至稅負(fù)相對(duì)較低的地方，導(dǎo)致企業(yè)畸形發(fā)展，地方政府的稅源也會(huì)出現(xiàn)轉(zhuǎn)移�！�？ 
　　“營(yíng)轉(zhuǎn)增”問題的另一個(gè)焦點(diǎn)則在于這一部分稅收收入的歸屬。對(duì)此，《試點(diǎn)方案》規(guī)定，試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。 
　　在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，營(yíng)業(yè)稅(不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營(yíng)業(yè)稅)屬于地方稅，增值稅屬于中央和地方共享稅，由國(guó)家稅務(wù)局征收，其中的75%為中央財(cái)政收入，剩下的25%為地方政府收入。 
　　雖然試點(diǎn)地區(qū)“營(yíng)轉(zhuǎn)增”的收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，但是，試點(diǎn)期之后呢？按照現(xiàn)行的分稅體制，“營(yíng)轉(zhuǎn)增”后地方政府的收入會(huì)下降不少，為什么還有不少地方政府在申請(qǐng)“營(yíng)轉(zhuǎn)增”試點(diǎn)？試點(diǎn)期之后，這筆收入中央和地方該如何分配呢？ 
　　中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長(zhǎng)岳樹民教授稱，營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅能夠降低服務(wù)業(yè)的稅負(fù)，有利于當(dāng)?shù)胤��?wù)業(yè)的發(fā)展，“出于扶持當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)產(chǎn)業(yè)的考慮，一些地方還是樂于申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)的�！� 
　　張廣通進(jìn)一步指出，一方面“營(yíng)轉(zhuǎn)增”確實(shí)能夠降低大多數(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅負(fù)，導(dǎo)致單個(gè)企業(yè)繳納的稅收減少，但另一方面，“營(yíng)轉(zhuǎn)增”能夠激發(fā)服務(wù)業(yè)企業(yè)的積極性，從而使得稅源擴(kuò)大，稅基增加。綜合來(lái)說(shuō)，僅從貢獻(xiàn)的稅收收入來(lái)看，“營(yíng)轉(zhuǎn)增”未必會(huì)對(duì)地方政府的財(cái)政收入造成較大影響，還很有可能增加地方政府的稅收收入。