2012年1月1日，對于上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的10萬戶試點企業(yè)來說，是不同尋常的一天。因為從這天起，伴隨著一張張營業(yè)稅發(fā)票轉(zhuǎn)換為增值稅發(fā)票，它們的稅收負(fù)擔(dān)、核算流程、經(jīng)營策略，都或多或少地受到上海營業(yè)稅改征增值稅試點政策的影響。 
　　然而，試點近3個月后的情況，卻讓人有點失望：實際稅負(fù)不降反增，尤其單純從事貨物運輸?shù)奈锪髌髽I(yè)則壓力增長更加明顯。貨物運輸企業(yè)稅負(fù)為何不降反增？ <BR>　　稅改試點推進(jìn)“營業(yè)稅改增值稅是作為結(jié)構(gòu)性減稅的一部分，目標(biāo)是從整體上降低社會物流成本�！毙陆芪锪骷瘓F(tuán)股份有限公司總經(jīng)理王堅，這樣理解此次改革的初衷。 
　　根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議指示，增值稅制度改革，將首先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點，條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進(jìn)行試點；其次，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率；第三，試點期間原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)。試點行業(yè)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點調(diào)整。納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。 
　　此次增值稅試點改革，為何選擇上海作為試點地區(qū)呢？物流業(yè)內(nèi)人士相元勇認(rèn)為，這主要是因為上海經(jīng)濟發(fā)達(dá)，交通運輸業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展相對較為完善，便于總結(jié)經(jīng)驗。在此基礎(chǔ)上再繼續(xù)進(jìn)行下一步的增值稅改革將更為有利。 
　　這次改革是繼2009年全面實施增值稅轉(zhuǎn)型之后，貨物勞務(wù)稅收制度的又一次重大改革。改革將有助于消除目前對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅與營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題，通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和減輕稅收負(fù)擔(dān)，為深化產(chǎn)業(yè)分工和加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供良好的制度支持，有利于促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。 
　　不過，根據(jù)試點方案，裝卸搬運服務(wù)和貨物運輸服務(wù)從3%的營業(yè)稅稅率調(diào)整為11%的增值稅稅率；物流輔助服務(wù)如倉儲、配送及貨運代理等實行6%的增值稅稅率，代替過去5%的營業(yè)稅稅率。在業(yè)內(nèi)人士看來，這樣的稅率設(shè)定“明顯有些高了”，進(jìn)項抵扣的細(xì)節(jié)方面也是有待商榷的。 
　　事實上，這些意見反饋引起了有關(guān)部門的重視。上海市有關(guān)部門在2月決定，將在“營改增”過程中實施過渡性財政扶持政策。即在上海營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅試點過程中，將對物流企業(yè)稅負(fù)按新舊辦法進(jìn)行衡量，如果企業(yè)稅負(fù)增加，則將增加部分返還給企業(yè)。 
　　“減負(fù)”卻成 “增負(fù)” 
　　中國物流與采購聯(lián)合會 （簡稱 “中物聯(lián)”）在近日發(fā)布的一項調(diào)查報告，引起了廣泛關(guān)注。中物聯(lián)通過調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，增值稅改革在上海試點兩個月以來，物流企業(yè)特別是運輸型物流企業(yè)普遍反映“稅負(fù)大幅增加”。 
　　在1年前的3月份，中物聯(lián)曾對65家大型物流企業(yè)調(diào)查，結(jié)果顯示2008~2010年3年間的年均營業(yè)稅實際負(fù)擔(dān)率為1.3％，其中貨物運輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率平均為1.88％。據(jù)中物聯(lián)測算，實行增值稅后，即使貨物運輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購進(jìn)項目實務(wù)中全部可以取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，實際增值稅負(fù)擔(dān)率也會增加到4.2％，上升幅度為123％。 
　　而此次中物聯(lián)的調(diào)研顯示，從事“物流輔助服務(wù)”的企業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)基本持平或增加不多，并且多數(shù)企業(yè)可通過內(nèi)部降本增效等措施自行消化。然而，物流中的裝卸搬運服務(wù)和貨物運輸服務(wù) （目前按交通運輸服務(wù)稅目試點征稅）從3%的營業(yè)稅稅率調(diào)整為11%的增值稅稅率，導(dǎo)致試點后企業(yè)實際稅負(fù)大幅增加。尤其是貨物運輸是充分競爭的行業(yè)，平均利潤率只有3%左右，稅收負(fù)擔(dān)大幅增加，企業(yè)內(nèi)部無法消化。 
　　調(diào)研結(jié)果同時顯示，實行增值稅后，裝卸搬運服務(wù)和貨物運輸服務(wù)企業(yè)實施11%的增值稅稅率。由于運輸企業(yè)的人力成本、路橋費等不在抵扣范圍，約占到總成本的35%，企業(yè)實際稅負(fù)負(fù)擔(dān)率也會增加，有些企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)甚至增加2倍以上。 
　　記者在采訪時還發(fā)現(xiàn)，由于可取得的進(jìn)項稅額太少或受稅率變化影響較大等原因，一些中小貨運企業(yè)成本壓力均有所上升�！坝捎诟删�運輸車輛，多為社會車輛，企業(yè)無新購進(jìn)的車輛，因此這項可抵扣的進(jìn)項幾乎為零�！币患疑虾�專線運輸企業(yè)負(fù)責(zé)人接受本報記者采訪時說。 
　　這位負(fù)責(zé)人表示，運輸企業(yè)成本的30%~40%是油費，30%~40%是過路過橋費，另有30%~40%是人工費。然而，目前可以抵扣的只有這30%~40%的油費，其他兩項成本不能抵扣。營業(yè)稅改增值稅后，由于稅率變化幅度較大，企業(yè)稅實際負(fù)擔(dān)率增加4%。 
　　即使是可以抵扣的油費部分，還有很多波折。這位負(fù)責(zé)人提到，如企業(yè)去加油站購置油卡，加油站要求運輸公司把油卡用完才給開增值稅發(fā)票。例如，企業(yè)3月份購買了10萬元的加油卡，購卡時加油站不開具增值稅發(fā)票。然而，按加油站要求必須油用完，集齊10萬元的加油小票，憑全部小票去加油站確認(rèn)這張10萬元的增值稅發(fā)票。這位企業(yè)負(fù)責(zé)人表示：“這就無形中給企業(yè)增加了17%的人力成本。”與此同時，由于不能及時拿到增值稅發(fā)票，按10萬元可抵扣的1.1萬元，將在加油企業(yè)滯留1個月。由此，也不利于企業(yè)資金流轉(zhuǎn)。實施新稅改后，企業(yè)運輸費增加2%~4%，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。 
　　據(jù)了解，改征增值稅后，交通運輸企業(yè)可抵扣的項目主要為購置運輸工具和燃油、修理費所含的進(jìn)項稅。但是，“運輸工具購置成本高、使用年限長，多數(shù)相對成熟的大中型企業(yè)，未來幾年或更長時間不可能有大額資產(chǎn)購置。因此實際可抵扣的固定資產(chǎn)所含進(jìn)項稅很少。” 
　　而在貨物運輸業(yè)務(wù)中，燃油、修理費等可抵扣進(jìn)項稅的成本在總成本中所占比重不足40％，即使全部可以取得增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，實際負(fù)擔(dān)率也會顯著增加�！艾F(xiàn)在的情況是，運貨車輛在外地加油，無法取得增值稅發(fā)票。因為不能抵扣，這些全部進(jìn)了成本�！鄙鲜銎髽I(yè)負(fù)責(zé)人表示。 
　　呼吁及早調(diào)整“目前，包括財政部、國家發(fā)改委、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局等在內(nèi)的多個部門，出臺的多項重要文件，其意圖和方向都是消除重復(fù)征稅，以促進(jìn)物流行業(yè)盡快降低成本，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)�！蓖鯃哉J(rèn)為，在這種情況下，增值稅改革不應(yīng)成為增加物流企業(yè)稅負(fù)的“推手”。 
　　許多中小企業(yè)負(fù)責(zé)人都表示，國家有關(guān)部門應(yīng)該深入調(diào)研一下中小企業(yè)。在他們看來，國家近年來一直呼吁減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，國務(wù)院也多次強調(diào)要支持中型和微型企業(yè)的發(fā)展，通過財稅政策促進(jìn)這類企業(yè)發(fā)展。全國“兩會”期間更有不少人大代表、政協(xié)委員提出為中小企業(yè)稅負(fù)過重減負(fù)�！按笃髽I(yè)或許是有所受益，但并不適宜中小企業(yè)的發(fā)展，目前中小企業(yè)不用說賺錢，生存都不易�！蓖瑸樯虾５貐^(qū)的一位運輸企業(yè)負(fù)責(zé)人介紹說。像他們一樣的小運輸企業(yè)都是從一些大型企業(yè)承包運輸服務(wù)，要給那些大型企業(yè)開增值稅發(fā)票，這些大型企業(yè)就可以拿票去抵扣。而作為中間承接運輸商，對接的下家，往往都是更小的企業(yè)，根本開具不了增值稅發(fā)票。“一般這部分企業(yè)沒有票，賺的是人力的錢，生存艱難�！薄岸愗�(fù)增加的結(jié)果，是進(jìn)一步擠壓企業(yè)利潤，影響行業(yè)發(fā)展；也必然引起運價上漲，從而推高物價�！鄙虾�專線運輸企業(yè)負(fù)責(zé)人表示。她給出了幾點建議：如果全國收費站能統(tǒng)一實施ETC電子計費，電子計費票據(jù)可以抵扣，就不再是運輸公司司機異地開票、異地加油，實際開支很大，而異地的過路費票、加油票沒有增值稅發(fā)票，不能抵扣，這樣反而增加了重復(fù)征稅，那樣根本沒有使企業(yè)得到實惠；此外，她強調(diào)，對于運輸公司來說，保險是很大的一項開支，運輸行業(yè)有人員保險、車輛保險、貨物運輸險，但是實際情況是不能抵扣，希望相關(guān)部門予以考慮，是否能部分抵扣，那樣才是從實際上減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。 
　　上海地區(qū)的多家受訪企業(yè)都提議，增加增值稅進(jìn)項稅抵扣項目。比如過路過橋費、保險費，以及房屋租金等。對存量資產(chǎn)(非不動產(chǎn))采取過渡性抵扣政策，允許物流企業(yè)現(xiàn)有的運輸工具及設(shè)備依據(jù)一定比例納入進(jìn)項稅額抵扣，使得物流運輸業(yè)的稅負(fù)回到稅改前水平。 
　　忐忑中的期待 
　　目前，由于中小企業(yè)整體環(huán)境不是特別得有利，中小企業(yè)、微型企業(yè)融資比較困難，從財稅政策方面來講，我國現(xiàn)在對中小企業(yè)整體還沒有一個非常有效的或者真正區(qū)別于其他大企業(yè)。稅收政策上對中小企業(yè)的傾斜優(yōu)惠是有，但是不夠。雖然目前的很多稅，比如營業(yè)稅，包括增值稅有起征點，地稅等都有關(guān)于中小企業(yè)的稅收方面的優(yōu)惠貸，總的來說財稅支持還是不夠的。 
　　王堅提到：“上海試點營業(yè)稅改增值稅，特別提出了年銷售額500萬元以下的小規(guī)模企業(yè)，被稱之為‘小規(guī)模納稅人’執(zhí)行3%的增值稅稅率，這對一部分微小型企業(yè)是有利的。”但是，由于有一部分自開票企業(yè)，議價能力較弱，可能會受到稅費改革的影響。因為整個公路運輸行業(yè)的整個稅收增加，而公路運輸行業(yè)是完全競爭的行業(yè)，議價權(quán)弱。在總體成本上升的條件下，與客戶博弈中，議價權(quán)弱，受影響程度重。 
　　相元勇指出：“應(yīng)該說遠(yuǎn)離一線的企業(yè)會好一些，而實操型的企業(yè)就相對會吃虧一些。比如大型企業(yè)很多業(yè)務(wù)都是外包的，他們可以拿到下家的增值稅發(fā)票抵扣，自己又給客戶開增值稅發(fā)票，解決了以前的重復(fù)納稅問題，就好得多。而一線物流企業(yè)的人工、倉儲、固定資產(chǎn)等很多成本項目現(xiàn)在沒有辦法拿到增值稅發(fā)票抵扣。但是稅率提高了很多，存在實際稅負(fù)增加的情況�！薄岸愗�(fù)是否增加，也跟企業(yè)業(yè)務(wù)模式有關(guān)�！蓖鯃苑治稣f。企業(yè)運營模式中，人參與過多的企業(yè)，相對負(fù)擔(dān)較重；其次是對于處在不同發(fā)展階段的企業(yè)來說，此次稅改的影響也不盡相同。如果企業(yè)發(fā)展剛好處在固定資產(chǎn)采購量較大的，采購量越大，可抵扣部分進(jìn)項多，總體稅收降低。反之，則是稅負(fù)增加。 
　　王堅表示，相比其他企業(yè)，新杰物流去年之前一直采用叉車等車輛租賃，積壓了部分采購額。而今年隨著試行營業(yè)稅改征增值稅改革后，新杰購置了一部分車輛，多了一部分可供抵扣的進(jìn)項稅額，與此前相比今年1~3月份稅率基本不會增加。然而，根據(jù)王堅判斷，今后企業(yè)總體稅負(fù)仍將增加。原因是稅額增加幅度較大�！叭缱誀I運輸部分，從原先繳納3%的營業(yè)稅變成了繳納11%的增值稅，增加的太厲害了！另一個原因是公司車輛在最近一兩年內(nèi)不需要大規(guī)模更新，可抵扣進(jìn)項少�！� 
　　記者采訪時發(fā)現(xiàn)，事實上，除了入圍試點名單的企業(yè)，很多不屬于試點地區(qū)的企業(yè)也對改革表現(xiàn)出了高度的關(guān)注。這份關(guān)注之下，里面有對稅改的關(guān)注，也不無對試點的憂慮和無奈。 
　　深圳市華佳安運輸有限責(zé)任公司雖然在試點范圍之外，但公司經(jīng)理史先生卻表示，他們一直在關(guān)注上海進(jìn)行的營業(yè)稅改征增值稅改革。他說：“聽說目前上海試點使得許多物流企業(yè)稅負(fù)不降反升，我們一直是忐忑與困惑交織。” 
　　針對目前試點過程中暴露出的問題，中國物流與采購聯(lián)合會日前向國家有關(guān)部門提出8條政策建議，包括將貨物運輸服務(wù)納入物流輔助服務(wù)；適當(dāng)增加進(jìn)項稅抵扣項目；對存量資產(chǎn) （非不動產(chǎn)）采取過渡性抵扣政策；統(tǒng)一快遞業(yè)行業(yè)歸屬及適用稅率；允許試點物流企業(yè)集團(tuán)及其分、子公司合并繳納增值稅；設(shè)計使用物流業(yè)專用增值稅發(fā)票；明確試點物流企業(yè)會計核算辦法；并慎重對待試點擴圍。同時，中物聯(lián)還向財稅部門提交報告，特意提出進(jìn)一步降低稅率的要求，最好運輸行業(yè)也實施6%的增值稅稅率。 
　　一些企業(yè)的負(fù)責(zé)人在接受記者采訪時表示，希望國家下一步推行增值稅改革時，能夠考慮改革細(xì)節(jié)范圍，從而使得增值稅制度更加完整、科學(xué)。（本文來源：現(xiàn)代物流報）