在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)形勢不明朗的大背景下，中國也到了轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的關(guān)鍵階段，擴(kuò)大內(nèi)需、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整對中國來說具有重要的現(xiàn)實意義。我國目前的財稅體制、尤其是稅收制度已經(jīng)不能很好地適應(yīng)這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，過多的財富通過稅費(fèi)收入集中到了政府手中，造成個人和企業(yè)過重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。
無論是擴(kuò)大內(nèi)需還是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，個人和企業(yè)都需要有足夠的資本用于消費(fèi)或發(fā)展。減稅的呼聲今年特別高， 有力度的稅收制度改革已經(jīng)刻不容緩。
減稅利民正當(dāng)時……
稅收是對價還是鵝毛？
2008年金融危機(jī)后，在歐美發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)紛紛陷入衰退時，中國的經(jīng)濟(jì)獨(dú)樹一幟，實現(xiàn)了國內(nèi)生產(chǎn)總值超過9%的增長，并且在2010年超過日本成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體。在繁榮的背后，我們也應(yīng)該看到，中國政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中參與的太多，過多的管控以及過重的稅負(fù)，過多地將經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果集中于政府手中，以至于個人公民和企業(yè)公民不能夠有足夠的財富或資本用于消費(fèi)或者發(fā)展。
有諺云：人生有兩件事是不可避免的，一是死亡，二是納稅。稅收，文雅點(diǎn)說是公民付給文明社會的對價，以購買政府公共服務(wù)的手段，如果稅負(fù)太重就相當(dāng)于政府在拔公民的鵝毛了。
企業(yè)公民載不動稅費(fèi)之“愁”
“像我們這個企業(yè)，連續(xù)三個月6個部門來查，有國稅的、地稅的、稽查的、審查的，甚至叫做會計法執(zhí)行的。他們都有額度的，你必須拿出多少錢，就可以不來查……我們賺的錢到哪里去了？49%的費(fèi)！教育基金，地方教育基金，醫(yī)療費(fèi)、門診醫(yī)療費(fèi)、醫(yī)療附加費(fèi)，還有企業(yè)汰物治理費(fèi)、防空洞治理費(fèi)、公共服務(wù)系統(tǒng)的有償服務(wù)，真是名目繁多�。∵�有增值稅、營業(yè)稅、所得稅……”不少企業(yè)反映，要繳納的各種稅費(fèi)項目多達(dá)數(shù)十個，除了營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅，還有城建稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅，以及各種行政事業(yè)收費(fèi)和社會保障繳費(fèi)等，再加上一些地方以攤派、罰款、檢查為形式的各種亂收費(fèi)，讓企業(yè)不堪重負(fù)。
在今年的全國兩會上，有25名代表委員聯(lián)名建議“中國應(yīng)結(jié)構(gòu)性減稅為企業(yè)減負(fù)”。參與聯(lián)名的全國政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所所長賈康表示，中國財政收入結(jié)構(gòu)存在明顯問題，間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)使商品含稅成為公共財政收入主要來源，進(jìn)而形成中低收入階層“稅收痛苦程度”高的問題。曾連續(xù)多年呼吁推進(jìn)資源稅改革的全國政協(xié)委員、國家開發(fā)銀行顧問劉克崮表示，希望中央盡快兌現(xiàn)本屆政府的承諾，加快資源稅房產(chǎn)稅等稅種的改革，推動財稅體制改革邁出更大一步。眾多企業(yè)在呼喚“結(jié)構(gòu)性減稅”之余，要求盡快考慮“全面減稅”。
當(dāng)前，復(fù)雜多變的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢使企業(yè)尤其是大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)入了一個寒冷的冬天。有調(diào)查顯示，69%的被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為自身稅負(fù)較重，90%以上被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅不到位。減稅，助企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，讓企業(yè)溫暖過冬，成為經(jīng)濟(jì)界的共識，也成為企業(yè)界最強(qiáng)的呼聲。
高稅收影響力了企業(yè)哪方面？在以上被調(diào)查的企業(yè)樣本中，大多數(shù)企業(yè)表示高稅負(fù)對企業(yè)的以下方面都產(chǎn)生了較大程度的影響：(1)影響企業(yè)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新的投入；(2)限制企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模；(3)影響企業(yè)員工的福利、導(dǎo)致人才流失或者人才獲取和培養(yǎng)不足；(4)影響企業(yè)進(jìn)行設(shè)備升級和技術(shù)改造；(5)限制企業(yè)還貸；(6)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與生存。
拿企業(yè)員工待遇方面來說，由于人力成本上漲，人員流動的增強(qiáng)，企業(yè)迫切需要、也有意愿提高人員收入和福利，而這些是和稅收尤其是個人所得稅等相沖突的地方，可謂此消彼長。當(dāng)前，高稅收已經(jīng)嚴(yán)重影響到了企業(yè)員工收入以及企業(yè)的穩(wěn)定性。
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險越來越大的情況下，企業(yè)尤其是中小企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營壓力，通過適度減稅減輕他們的資金壓力，有助于企業(yè)度過經(jīng)濟(jì)寒冬，也有利于引導(dǎo)企業(yè)將利潤更多用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、技術(shù)升級和轉(zhuǎn)型發(fā)展，或者改善員工福利。
個人公民掙不脫稅負(fù)之“網(wǎng)”
“國人所繳的稅并不僅僅是工資單上的繳稅數(shù)額，實際上，許多企業(yè)往往將稅錢加在商品中，一環(huán)環(huán)悄悄轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，我們吃每一頓飯、看每一場電影，即使是在睡夢中，都掙脫不了沉重隱蔽的稅網(wǎng)，因為臉上用了護(hù)膚品，而空調(diào)或暖氣正在運(yùn)轉(zhuǎn)�！比ツ�9月雖然提高了個人所得稅起征點(diǎn)，但很多人仍然認(rèn)為“沒感覺減負(fù)”，個人收入所得相較于現(xiàn)在的物價、房價水平，仍然有著很大的壓力，稅負(fù)的痛苦指數(shù)仍然很高。一段時間以來，物價漲幅較大、股市低迷、薪資攆不上CPI，百姓的財產(chǎn)性收入縮水不少，這些都形成了現(xiàn)實的民生壓力。
近幾年，幾乎每年全國兩會上都有代表委員談及個稅，今年兩會的代表和委員們再次把關(guān)注焦點(diǎn)聚集到了個人所得稅的減免上。全國人大代表、娃哈哈集團(tuán)董事長宗慶后認(rèn)為“個稅起征點(diǎn)提高至3500元后，讓新入職員工基本免交個稅。但仍不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，不利于培育中產(chǎn)階級、中等收入群體，也不利于當(dāng)前拉動消費(fèi)內(nèi)需的目標(biāo)。在現(xiàn)階段的通脹背景下，要拉動消費(fèi)內(nèi)需，培育中產(chǎn)階級，目前的個稅起征點(diǎn)仍有提高空間�！比珖�人大代表、上海復(fù)星集團(tuán)董事長郭廣昌向全國人大提交了《關(guān)于以家庭為單位征收個人所得稅的建議》，直陳個稅按個人征收存在不合理性，“現(xiàn)在3500元的起征點(diǎn)還是低了一些，建議個人所得稅應(yīng)以家庭為單位征收，提高個人所得稅起征點(diǎn)。以家庭全體成員取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象，將現(xiàn)有應(yīng)稅項目區(qū)分為經(jīng)常性收入與非經(jīng)常性收入兩類。”
征收個稅的目的首先是調(diào)節(jié)分配，其次才是聚集社會財富，不少家庭的住房、醫(yī)療、子女教育負(fù)擔(dān)較重，單職工家庭負(fù)擔(dān)尤重。家庭是社會的細(xì)胞，家庭是消費(fèi)的主要單位，家庭整體收入水平將直接決定家庭成員的生活水準(zhǔn)。稅收與民生密不可分，在個稅征收上忽略家庭的實際情況，僅將公民個人作為稅收對象，有損于公平公正，也不夠人性化。在個稅制度比較成熟的國家，個稅起征已經(jīng)與CPI漲幅等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)掛鉤，實現(xiàn)了指數(shù)化、動態(tài)化調(diào)整。在目前我國稅制還不太成熟的情況下，只有減稅才可以增加居民可支配收入，從而提高居民消費(fèi)意愿，讓廣大民眾最直接受益，進(jìn)而推動經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。
還富于民：持而盈之，不如其已
有人講，我們的GDP跨了一大步，財政稅收跨了兩大步，我們的收入只跨了一小步。老子在《道德經(jīng)》中有言，“持而盈之，不如其已”，“將欲取之，必故與之”，涵養(yǎng)稅源、藏富于民的稅收政策才是科學(xué)發(fā)展的保證。
經(jīng)濟(jì)學(xué)上把政府的稅收稱為供需關(guān)系中的“楔子”，意指政府稅收在供求關(guān)系曲線之間打入一個“楔子”，使得供應(yīng)和需求曲線的交點(diǎn)偏移導(dǎo)致無謂的社會總收益減少。從勞動者方面來說，稅收的存在一方面會減少工人實際得到的工資收入，另一方面也增加了廠商雇傭工人的成本。從企業(yè)方面來說，稅收一方面要求借入資本的企業(yè)將其獲得的利潤一部分用來納稅，這實際上是增加了企業(yè)融資的成本；另一方面，債權(quán)人也必須將其利息收入的一部分用于納稅，從而減少了資本借出者的稅后收入。
改革開放后，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)總量和社會財富迅速增長，與此同時，形成了國家財政收入占GDP比重過高、國家財政收入增速遠(yuǎn)高于GDP增速的局面。從目前的統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，我國財政收入的高增速似仍沒有中止的跡象。這不僅在我國歷史上罕見，在世界歷史也十分罕見。財政部數(shù)據(jù)顯示，2003年以來，我國的GDP年增長速度保持在10%左右，但財政稅收的年增長速度始終高于GDP10至20個百分點(diǎn)。我國2000年的稅收收入占GDP比重為12.8%，此后逐年增加，2008年稅收收入比重超過18%，2010年則超過19%。中國社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所發(fā)布的《中國財政政策報告2009/2010》顯示，2009年按全口徑計算的中國政府財政收入占GDP的比重已達(dá)32.2%。這種宏觀稅收負(fù)擔(dān)不僅超越很多發(fā)展中國家，而且“趕英超美”，這意味著國民創(chuàng)造的財富越來越多地流向了政府。同時諸多因素導(dǎo)致的分配差距過大、分配不公、分配失衡等問題也日益凸顯，因此社會上出現(xiàn)了“財政收入增速過快與民爭利”的質(zhì)疑。
目前看來，投資已經(jīng)不能夠有力地帶動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出口也因為企業(yè)難覓資本以及國外需求減弱難有出色的表現(xiàn)，解決方法就是必須將經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變到依靠內(nèi)需上來，而這前提條件就是國內(nèi)的個人公民和企業(yè)公民手中有足夠的錢用于消費(fèi)或者發(fā)展。這足夠的錢從哪里來？一是提高個人公民的收入，二是對個人公民和企業(yè)公民采取有力度的減稅措施，還富于民。美國《獨(dú)立宣言》的主要起草人、第三任總統(tǒng)托馬斯·杰斐遜有句名言：“管得最少的政府是最好的政府”。征稅的權(quán)力是事關(guān)毀滅的權(quán)力。美國獨(dú)立戰(zhàn)爭的爆發(fā)是因為北美人民不滿苛征的印花稅，英國鐵娘子撒切爾夫人由于實施“人頭稅”，引發(fā)英國兩次騷亂，最終黯然下臺，中國歷史上專制王朝的更替大抵也都緣于“苛政猛于虎”。“加稅快過劉翔，減稅慢如蝸�！保�這個比喻非常貼切，真實地反映了現(xiàn)有稅收狀況。由于我國稅制體系存在缺陷，政府出于財政增長考慮，本身有提高稅收的沖動，再加上部分學(xué)者專家的鼓噪，致使這些年開征了許多新稅種。相關(guān)部門權(quán)力過大，地方政府財政浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致稅費(fèi)征收過于隨意，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)調(diào)研程序。
過重的稅負(fù)與不合理的稅制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本高企，創(chuàng)業(yè)門檻被抬高，利潤遭到諸多稅費(fèi)的盤剝擠壓。企業(yè)賺錢愈發(fā)艱難，為了維持生計，必然要將稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，從而導(dǎo)致物價上升，民眾生活成本日益攀高，許多商品的價格甚至超過國外。同時，人們常�？吹饺珖鴥H公務(wù)用車就年均花費(fèi)數(shù)千億元，公款吃喝，出國，培訓(xùn)，官員私人別墅，違規(guī)大建樓堂館所，面子工程等屢禁不絕。這極大地傷害了人們對公共預(yù)算和稅收體系的認(rèn)識和支持。
調(diào)整稅收征管制度，實行結(jié)構(gòu)性減稅已迫在眉睫。近些年來，全國財政收入動輒超過GDP增速的高速增長勢頭已至極限，很難持續(xù)下去，如若不思改變，勢必造成企業(yè)無力經(jīng)營，經(jīng)濟(jì)陷入萎靡的地步。因此，為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局著想，必須要實行稅制改革，出臺針對性的減稅措施，逆轉(zhuǎn)“加稅快過劉翔”的殘酷局面。只有這樣，財政收入的增長才真正不會與民爭利。經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的終極目的，無疑是要讓百姓過上富裕的生活，否則一切發(fā)展都將失去意義。
兩會“最有份量”提案
今年兩會上，在眾多涉及減稅的提案議案和建議中，經(jīng)濟(jì)界別政協(xié)委員李劍閣的《減稅是體制改革、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和廉政建設(shè)的當(dāng)務(wù)之急》提案，被譽(yù)為此次兩會“最有份量的提案”，引起廣泛關(guān)注。
《減稅是體制改革、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和廉政建設(shè)的當(dāng)務(wù)之急》(摘要)
一、盡早修訂并嚴(yán)肅執(zhí)行《預(yù)算法》。應(yīng)該用法律的形式，嚴(yán)格限制政府的收稅權(quán)力。稅收不是越多越好。
二、繼續(xù)減輕居民稅收負(fù)擔(dān)。財政收入占GDP比重從2002年的15.7%一直攀升到2011年的近23%。從上世紀(jì)90年代初至今，居民收入占GDP比重從55%下降到略高于40%，居民最終消費(fèi)支出占GDP中比重從49%下降到約34%。目前企業(yè)利潤不豐厚，只有減稅可增加居民可支配收入。
盡快實行個稅綜合計征，進(jìn)一步提高起征點(diǎn)，簡化稅率檔次，降低最高稅率。
三、盡快免除小額納稅人的負(fù)擔(dān)。小額納稅人的稅費(fèi)只占財政收入很小部分。盡快免除其中的絕大多數(shù)，可“解放”一大片低收入者，緩和城管、稅務(wù)人員與小商小販的矛盾沖突。
四、明顯降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。我國經(jīng)濟(jì)增長放緩，出口增速將明顯回落，房地產(chǎn)調(diào)控也將拖累固定資產(chǎn)投資增長。企業(yè)經(jīng)營將不容樂觀。從長遠(yuǎn)看，減免稅負(fù)有助于推動經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級。
五、堅持“小政府、大社會”的方向。政府過多主導(dǎo)社會財富分配，必然引起尋租行為，腐蝕政府肌體。同時，一味強(qiáng)化政府再分配功能，必然弱化市場的分配功能，降低社會活力。
稅改：萬事俱備，只欠東風(fēng)
現(xiàn)行稅收制度的弊端決定稅改的必要性
1994年財稅體制特別是稅制改革以后，我國基本形成了以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為主的間接稅與企業(yè)所得稅、個人所得稅，還有部分財產(chǎn)稅為主的直接稅并重的稅制結(jié)構(gòu)�，F(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)在保證國家財政收入，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，進(jìn)一步促進(jìn)保障改善民生以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展方面發(fā)揮了十分重要的作用。但隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，目前的稅收制度逐漸顯露出它的弊端。
中國間接稅比例過重、直接稅比例過低的稅收結(jié)構(gòu)，造成了諸多問題和矛盾。首先，間接稅比例過高造成了普通居民稅收負(fù)擔(dān)過重。盡管有官員認(rèn)為，中國稅負(fù)處于世界中等水平，但在基本消費(fèi)品上，普通人和富人都一樣消費(fèi)。由于普通居民群體的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于富人群體，所以，普通人負(fù)擔(dān)了絕大部分稅收；其次，間接稅推高商品價格，商品價格提高反作用于間接稅的提升，如此循環(huán)，加重了居民實際生活負(fù)擔(dān)；再次，間接稅比例過高，造成納稅人權(quán)利意識淡薄，無法自覺有效地監(jiān)督政府，客觀上延緩了法治建設(shè)進(jìn)程。因此，無論是從稅收建設(shè)本身規(guī)律來說，還是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革的需要來說，都應(yīng)改革現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)。
目前國家財力足以保證稅改的可行性
稅改必要性的前提是可行性，目前國家財力是否能夠支持這一改革呢？
翻開近年來全國財政收入、稅費(fèi)收入、財政支出以及財政赤字情況(見表1)可以看到，我國的財政收入每年都是以兩位數(shù)的速度增長，除了2009年外，其他幾年的增長速度都超過了19%，稅收增長速度除2009年外，也都達(dá)到了18%以上，并且2011年和2010年都超過了22%；稅收在全國財政收入中的占比也一直處于86%-89%之間；非稅收收入的增長速度更是驚人，除2010年為9.9%外，其他年份都超過了22%，2011年非稅收收入的增長速度甚至高達(dá)41.7%。2011年，我國稅收收入10萬多億元，占GDP比重20%左右，而政府收入(財政收入＋社�；�金收入＋政府性基金收入)占GDP比重更高達(dá)35%左右。此外，2011年我國GDP增長9.2%，按現(xiàn)價計算，GDP增長率為19%，而財政收入增長則達(dá)到24.8%，其中的含義就是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果大量流入政府財政收入，惠及到民眾的比重越來越小。政府如此龐大的財政收入加上3.181萬億美元(2011年底央行公布的數(shù)據(jù))的外匯儲備，這些數(shù)據(jù)證明現(xiàn)時減稅有著足夠的空間，政府的財力有著足夠的承受能力。
財政部最新公布的2012年1-2月財政收入情況顯示，前兩個月全國財政收入20918.28億元，比去年同期增加2423.89億元，同比增幅為13.1%。今年是我國財政收入首次實現(xiàn)在1-2月突破2萬億元。稅收收入依舊一家獨(dú)大，前兩月，我國財政收入中的稅收收入高達(dá)18501.34億元，同比增長9.5%。另外，近年來，我國實際財政赤字一直保持在5000-7000億元之間，財政赤字占GDP的比例并不特別高，不會影響減稅的空間。
總之，我們國家已有實施全面減稅的物質(zhì)基礎(chǔ)。雄厚的財政收入，使得我們有足夠的底氣拿出更多的錢“用之于民”的同時，也足夠支持政府大規(guī)模的減稅。況且，實行減稅也不單純就是“賠本買賣”，我們要看到，百姓手中的錢多起來了，就會更多地去消費(fèi)，這不正是我們追求的轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的目標(biāo)嗎？這也是中國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的后勁所在。
稅改：不能只是雷聲大雨點(diǎn)小
早在2002年，全國兩會已傳減稅之聲；2008年年底，中央經(jīng)濟(jì)工作會議正式提出“結(jié)構(gòu)性減稅”；2008年11月，國務(wù)院批準(zhǔn)了財政部、國家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，從2009年1月開始，中國的增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，改革在全國范圍內(nèi)推開，近年又陸續(xù)推出企業(yè)所得稅兩稅并軌、增值稅轉(zhuǎn)型、提高個人所得稅起征點(diǎn)、試點(diǎn)增值稅擴(kuò)大范圍等減稅措施。這些措施是否真正起到了減輕個人和企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的作用？
近年稅收收入和財政收入在剔除GDP和稅收統(tǒng)計中的價格因素后，增幅偏高仍不容置疑，尤其是在“結(jié)構(gòu)性減稅”的政策下，財稅增收更為刺眼。最近，財政部公布了2012年前兩個月份的稅收情況(表2)，從主要稅種增長看，除個人所得稅和證券交易印花稅收入有所下降外，其他稅種收入都有不同程度的增長。下降的兩個稅種中，只有個人所得稅收入的下降是因為稅改政策的影響，證券交易印花稅收入額下降則是受到股市低迷、成交額減少的影響。除此之外，非稅收收入的增長速度也是相當(dāng)可觀的。
今年1月1日上海開始試點(diǎn)營業(yè)稅改增值稅，近三個月來，部分企業(yè)的稅負(fù)不但沒有減下來，還有所增加，物流公司稅負(fù)增加的情況尤其嚴(yán)重，成為“重災(zāi)區(qū)”。一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策實施后算總賬，稅收不減反增。為何越減稅，稅越多？原因在哪里呢？
第一，從減稅措施來看，力度和深度都不夠。
首先是范圍小。比如，增值稅、營業(yè)稅提高起征點(diǎn)的對象是個人，而個人在稅法上是指個體工商戶或者自然人，只有這兩種人適用提高起征點(diǎn)，很多小微企業(yè)無法享受到優(yōu)惠；再如，2008年開始國家確立了增值稅向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變的思路，然而，原本應(yīng)該將機(jī)器設(shè)備、固定資產(chǎn)、建筑等全部納入抵扣范圍的改革卻縮水了，目前只能抵扣一項機(jī)器設(shè)備。這就意味過去幾年，擴(kuò)張型公司比保守型公司多繳納了更多的稅，從另一個角度來看，這也沒有起到國家政策對企業(yè)擴(kuò)張發(fā)展的鼓勵作用；其次是幅度小。有些稅種的稅率過高，而起征點(diǎn)過低。比如，營業(yè)稅起征點(diǎn)從月營業(yè)額1000元-5000元調(diào)整到2萬元，相當(dāng)于每天營業(yè)額667元，連農(nóng)貿(mào)市場的菜農(nóng)也可能超過；個人所得稅的起征點(diǎn)2011年9月份從2000元調(diào)到3500元，但是相對于現(xiàn)在的物價水平這個起征點(diǎn)還是過低。
第二，從稅改配套措施來看，各項政策都不到位。
對結(jié)構(gòu)性減稅而言，除了確定政策，配套細(xì)則也很重要。如果相關(guān)部門的實施細(xì)則和配套辦法遲遲出不來，企業(yè)就會碰到好政策“看得見、夠不著”的窘?jīng)r。以上海試點(diǎn)營業(yè)稅改增值稅為例，在試點(diǎn)后，物流企業(yè)很難取得進(jìn)項增值稅的抵扣。本來是按3.3%的營業(yè)稅來繳稅的，但試點(diǎn)稅改后現(xiàn)在實際的繳稅比例是11%，增加了8個點(diǎn)的稅負(fù)。針對試點(diǎn)后部分企業(yè)稅負(fù)增加，上海2月中旬出臺了過渡性財政扶持政策：滬“營改增”試點(diǎn)過程中，將對物流企業(yè)稅負(fù)變化按新舊辦法進(jìn)行衡量。如果企業(yè)稅負(fù)確實有所增加，會將增加部分返還給企業(yè)。此外，市與區(qū)縣兩級財政分別設(shè)立“營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財政扶持資金”，專項用于對營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)的財政扶持，財政扶持資金按現(xiàn)行市與區(qū)縣財政管理體制分別負(fù)擔(dān)。但這個過渡性政策是“只聞其聲，不見其人”。補(bǔ)貼是向財政部門申請并發(fā)放的，而不是稅務(wù)部門。有的試點(diǎn)企業(yè)的高管表示，他們并沒有從所在區(qū)的政府部門得到具體的方案和申請流程，如何申請更是無從談起。
第三，從財稅體制來看，現(xiàn)行財稅體制極大地禁錮著減稅的力度和深度。
現(xiàn)行財稅體制建立于1994年，以分稅制為核心的財稅體制，取代了財政包干的中央與地方財政“分灶吃飯”的財稅模式。然而，今天看來，囿于歷史條件和認(rèn)識不足，這次改革既不完善也不徹底，尤其是地方稅收體系未能確立、中央與地方財權(quán)事權(quán)含糊不清、增值稅設(shè)置為生產(chǎn)型且實行高稅率等等，更是現(xiàn)時“土地財政”、“收費(fèi)財政”、“市縣級財政貧困化”等財稅弊端的滋生溫床。權(quán)力機(jī)關(guān)不斷擴(kuò)張的征稅欲望，掛結(jié)構(gòu)性減稅的羊頭賣實質(zhì)性增稅的狗肉。國家“十二五”規(guī)劃已提出“理順中央與地方財政體制”的改革目標(biāo)，但一年過去后仍無任何進(jìn)展。這就導(dǎo)致了現(xiàn)實與國家的減稅初衷相反，多數(shù)企業(yè)與居民尤其是小微企業(yè)似乎并未切實感受到企業(yè)稅負(fù)的減輕，甚至還有所加重。
在今年的政府工作報告中，“深化財稅金融體制改革……健全消費(fèi)稅制度。全面深化資源稅改革，擴(kuò)大從價計征范圍”等內(nèi)容被列入今年改革的重點(diǎn)任務(wù)。對此，曾連續(xù)多年呼吁推進(jìn)資源稅改革的全國政協(xié)委員、國家開發(fā)銀行顧問劉克崮表示，希望中央盡快兌現(xiàn)本屆政府的承諾，加快資源稅房產(chǎn)稅等稅種的改革，推動財稅體制改革邁出更大一步。
稅收制度的改革不只是簡單的“減”，也應(yīng)在調(diào)結(jié)構(gòu)的同時注意“增”，除了在一些涉及民生稅種上大力減稅外，在一些涉及資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)和貧富差距等方面的稅種上則需要適當(dāng)增稅。一項改革不能簡單地為改而改，而應(yīng)該有著明確的目標(biāo)，并且切實的把這個目標(biāo)落到實處。稅改的目標(biāo)就是切實的減輕個人和企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，讓利于民，使老百姓從每天開門七件事的實際生活中，最大限度地共享“發(fā)展的成果”，使企業(yè)有更多的利潤用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、技術(shù)升級和轉(zhuǎn)型發(fā)展，或者改善員工福利。
【鏈接】上海試點(diǎn)當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅政策的效果
上海試點(diǎn)營業(yè)稅改增值稅后，近三個月來部分企業(yè)的稅負(fù)不但沒有減下來，還有所增加。而物流公司稅負(fù)增加的情況尤其嚴(yán)重，成為“重災(zāi)區(qū)”。中國物流與采購聯(lián)合會近日發(fā)表的調(diào)研報告稱，裝卸搬運(yùn)服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)從3%的營業(yè)稅稅率調(diào)整為11%的增值稅稅率，上調(diào)幅度較大。特別是貨物運(yùn)輸服務(wù)是物流企業(yè)最基本的服務(wù)，且實際可抵扣項目較少，導(dǎo)致試點(diǎn)后企業(yè)實際稅負(fù)大幅增加。
造成這一狀況的主要原因在于，貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅稅率偏高，可抵扣進(jìn)項稅額偏少。改征增值稅后，交通運(yùn)輸企業(yè)可抵扣的項目主要為購置運(yùn)輸工具和燃油、修理費(fèi)所含的進(jìn)項稅。由于運(yùn)輸工具購置成本高、使用年限長(尤其是船舶，使用年限可達(dá)20年以上)，多數(shù)相對成熟的大中型企業(yè)，未來幾年或更長時間不可能有大額資產(chǎn)購置，因此實際可抵扣的固定資產(chǎn)所含進(jìn)項稅很少。此外，人力成本、路橋費(fèi)、房屋租金、保險費(fèi)等主要成本均不在抵扣范圍，也是稅負(fù)增加的重要原因。
更令人擔(dān)憂的是，部分物流公司開始將這部分稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)稼到下游企業(yè)。如果不及時完善“營改增”，與物流相關(guān)產(chǎn)品的價格可能會迎來漲價，并最終由每一個購買相關(guān)商品的消費(fèi)者來承擔(dān)。
調(diào)研報告還表示，物流企業(yè)中從事倉儲、貨代等物流輔助服務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)基本持平或增加不多，多數(shù)企業(yè)可通過內(nèi)部降低成本提高效率等措施自行消化。
試點(diǎn)政策使原有增值稅納稅人可以抵扣的進(jìn)項稅額增多，稅負(fù)有所下降。試點(diǎn)納稅人中的物流企業(yè)小規(guī)模納稅人由原來的3%或5%的含稅稅率，調(diào)整為3%的不含稅稅率，有利于促進(jìn)中小物流企業(yè)發(fā)展。
當(dāng)前稅收改革建議：著眼長遠(yuǎn)，切實減稅
我們建議，抓住當(dāng)前中國財力充足的時機(jī)，從長遠(yuǎn)著眼，大力推進(jìn)財稅體制、稅收制度的改革，切實減輕個人和中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。只有這樣，個人收入才能夠真正提高，內(nèi)需的擴(kuò)大才能順利推進(jìn)，企業(yè)才能良性發(fā)展。具體說來，可以從以下一些方面入手。
1.加快推進(jìn)政府向服務(wù)型職能轉(zhuǎn)型
建議政府加快向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變，減少過于依賴投資的調(diào)控政策，轉(zhuǎn)而向間接的財政杠桿調(diào)控手段傾斜。政府要節(jié)約開支，特別是三公經(jīng)費(fèi)的開支。首先，要推進(jìn)“三公”經(jīng)費(fèi)公開的制度化和規(guī)范化；其次，應(yīng)推進(jìn)對“三公”經(jīng)費(fèi)的審查，包括審查其真實性、合法性與合理性；最后，要建立“三公”經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督問責(zé)制度。
2.將個稅起征點(diǎn)與CPI掛鉤
因為CPI逐年上漲，而工資上漲幅度遠(yuǎn)低于CPI，甚至毫無上漲。建議通過具體研究扣除額提高的比例與CPI的倍數(shù)關(guān)系，將個稅起征點(diǎn)與CPI掛鉤。比如，今年政府確定全年的CPI目標(biāo)是4%，如果到年底就是4%，那么按照CPI漲幅的1.5倍、2倍或3倍，明年個稅起征點(diǎn)相應(yīng)地提高6%、8%或12%，個稅起征點(diǎn)提高標(biāo)準(zhǔn)是CPI漲幅的2倍左右比較合適。
3.按家庭征收個人所得稅
目前，我國在計算個人應(yīng)納稅所得額時，需按不同應(yīng)稅項目分項計算，共分11項。建議以家庭全體成員取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象，將現(xiàn)有應(yīng)稅項目區(qū)分為經(jīng)常性收入與非經(jīng)常性收入兩類。經(jīng)常性收入，包括各種形式的報酬、津貼以及勞務(wù)收入，扣除家庭生計費(fèi)用后作為應(yīng)納稅所得額。非經(jīng)常性收入，包括股息和長期投資等資本利得，單獨(dú)計算并統(tǒng)一按照一定稅率課稅。此外，以家庭為單位征收個人所得稅，稅負(fù)應(yīng)與家庭成員的數(shù)量、年齡、身體狀況及其消費(fèi)水平密切相關(guān)，建議制定出各個省、自治區(qū)和直轄市的家庭主要成員(如夫妻雙方)的生計費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；然后，對其他家庭成員(如老人與小孩)根據(jù)不同情況予以不同比例的折算；最后，將家庭成員的生計費(fèi)用扣除數(shù)予以合并。
4.對生活必需品免征增值稅
建議包括對農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品免征增值稅；對簡單加工的食品如面條、饅頭、肉丸等免征增值稅；對水、電、煤氣的使用按照家庭人數(shù)制定額度，在額度內(nèi)免征增值稅和對其它規(guī)定的生活必需品免征增值稅。另外，對家庭購置首套小戶型住房實行免征契稅的同時，將房屋交易產(chǎn)生的其他稅收補(bǔ)貼給購房者。
5.修改年終獎計稅方法
如果將年終獎平攤到每個月，那么速算扣除數(shù)應(yīng)該減12次，而不是只減一次。減一次速算扣除數(shù)造成的后果，就是會產(chǎn)生多拿幾元獎金卻要多繳數(shù)千甚至數(shù)萬元稅收的不合理結(jié)果，也就是說，稅前收入高的人，稅后收入反而低了。這樣不能體現(xiàn)納稅的公平性。
為此，建議兩個解決方案：第一，采用新的應(yīng)納稅額計算方法。如果將年終獎平攤到每月計稅，正確的算法是先計算每月的納稅額，再乘以12，得出年終獎納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性資金/12×適用稅率-速算扣除數(shù))×12。第二個方案是采用年收入平攤月均方法計稅。建議企事業(yè)單位第二年一月發(fā)去年年終獎時，采用年收入平攤月均的方法進(jìn)行計稅，公式為：
去年月均計稅收入=(去年基本收入+去年年終獎 )/12
根據(jù)去年月均計稅收入計算得出去年月均應(yīng)納稅額，然后按如下公式計算年終獎納稅額：
年終獎納稅額=去年月均應(yīng)納稅額×12-已納稅額
6.將企業(yè)所得稅率進(jìn)一步降低
2008年，我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，統(tǒng)一了稅率�？紤]到國際稅收競爭的影響，以及世界范圍內(nèi)公司所得稅率仍有進(jìn)一步下調(diào)的趨勢，為了提高我國企業(yè)的國際競爭力，有必要根據(jù)國際稅制改革的趨勢，適時調(diào)低我國的稅率。此外，減稅政策要為企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級提供支持，通過所得稅優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新活動，可以考慮對研發(fā)投入、利潤再投資等實行一定比例的稅收抵扣。同時，從經(jīng)濟(jì)社會的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，仍需進(jìn)一步調(diào)低企業(yè)所得稅稅率率。
7.將營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)向更廣范圍推廣
目前營改增的步伐比較慢，應(yīng)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，加快試點(diǎn)步伐，并積極向全國推廣。為了使這一改革既積極又穩(wěn)妥，避免取消營業(yè)稅后地方財力可能削弱的情況，可以考慮適當(dāng)調(diào)整中央和地方財政收入分配機(jī)制。通過營業(yè)稅改增值稅可以避免重復(fù)征稅，減輕服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
8.將增值稅稅率進(jìn)一步降低
雖然之前對增值稅稅率進(jìn)行了調(diào)整，但是目前我國增值稅稅率仍然偏高，而且這一稅負(fù)在稅制結(jié)構(gòu)中的比重也偏大。高增值稅增大了企業(yè)負(fù)擔(dān)，也加大了物價上行的壓力。建議將增值稅稅率進(jìn)一步降低，減輕企業(yè)發(fā)展的壓力。尤其是對于勞動密集型企業(yè)，建議實行更低的增值稅率，因為與設(shè)備密集型企業(yè)相比，它們成了高稅負(fù)行業(yè)，可以獲得的設(shè)備增值稅抵扣更少。
9.減少地方政府部門征收費(fèi)用的費(fèi)種，規(guī)范收費(fèi)行為
目前中央、地方財政收入的分配過程中，中央通過轉(zhuǎn)移支付將部分收入再分配給地方，但這種轉(zhuǎn)移支付的分配機(jī)制增加了運(yùn)行成本，也容易導(dǎo)致地方政府在財政不足的情況下擅自加收各種名目的雜費(fèi)。建議規(guī)范地方政府收費(fèi)行為，減少不合理的地方收費(fèi)項目，必要時將一些地方費(fèi)用并入中央統(tǒng)一納稅中。比如可考慮將教育費(fèi)用附加、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)費(fèi)等一些老費(fèi)種統(tǒng)一納入到所得稅等稅種中，既減少了企業(yè)可感知的稅收負(fù)擔(dān)，又規(guī)范了地方政府的行為。
10.將享受稅收優(yōu)惠小微企業(yè)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大
2011年10月，國務(wù)院確定提高增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，增值稅由按銷售貨物月銷售額2000元至5000元起征調(diào)整為5000元至2萬元；營業(yè)稅由按月營業(yè)額1000元至5000元起征調(diào)整為5000元至2萬元。對“小微企業(yè)”的所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小微企業(yè)是發(fā)展的活力所在，也是容納就業(yè)的主要載體，1023萬的小微企業(yè)，提供了85%的城鄉(xiāng)就業(yè)崗位，最終產(chǎn)品和服務(wù)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%，上繳稅收占全國企業(yè)的54.3%。建議在優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和力度方面同時入手，進(jìn)一步提高“小微企業(yè)”優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，增加優(yōu)惠力度。
11.推進(jìn)制定實施各項配套改革
為了更穩(wěn)健地推動減稅措施的實施，建議推動一些直接稅種的改革，包括個人所得稅、房產(chǎn)稅等，從而逐漸加大這些稅種收入在稅收總收入中的比重。一方面逐漸彌補(bǔ)結(jié)構(gòu)性減稅帶來的財政收入的減少；另一方面，也推動我國稅制從資源分配型向收入分配型轉(zhuǎn)變，從而向“十二五”規(guī)劃中提出收入分配制度改革逐步邁進(jìn)。
【鏈接】2012年政府稅制改革措施
十一屆全國人大五次會議審議的財政預(yù)算報告顯示，2012年我國稅制改革內(nèi)容達(dá)六項，涉及營業(yè)稅改征增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、環(huán)境保護(hù)稅。這六項內(nèi)容為：
1.完善增值稅制度、推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)；
2.健全消費(fèi)稅制度，促進(jìn)節(jié)能減排和引導(dǎo)合理消費(fèi)；
3.進(jìn)一步推進(jìn)資源稅改革，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)；
4.研究制定房產(chǎn)保有、交易環(huán)節(jié)稅收改革方案，穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)；
5.推進(jìn)城市建設(shè)維護(hù)稅改革；
6.深化環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)改革。
財政部部長謝旭人3月18日在“中國發(fā)展高層論壇2012”上發(fā)表演講時稱，今年稅制改革工作重點(diǎn)是：
1.完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，減輕企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)，將落實個人所得稅法，減輕居民個人以及個體工商戶所得稅負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步促進(jìn)收入分配方面條件作用的發(fā)揮；
2.進(jìn)一步實施好提高增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)等減輕小型微型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的政策，而且對微型企業(yè)要進(jìn)一步實施所得稅減半增收的優(yōu)惠政策，開展好營業(yè)稅改制增值稅試點(diǎn)；
3.降低部分進(jìn)口商品的關(guān)稅，增加能源資源型產(chǎn)品、先進(jìn)設(shè)備和關(guān)鍵零部件的進(jìn)口；
4.進(jìn)一步擴(kuò)大物流企業(yè)差額納稅試點(diǎn)范圍，對蔬菜的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅，從而減輕物流企業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)；
5.進(jìn)一步取消一部分涉及到企業(yè)的行政事業(yè)性收費(fèi)；
6.按照“十二五”規(guī)劃綱要的要求，進(jìn)一步健全稅收制度，包括完善增值稅制度，推進(jìn)營業(yè)稅改制增值稅試點(diǎn)，進(jìn)一步促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展以及理順流轉(zhuǎn)稅的體制；
7.健全消費(fèi)稅制度，促進(jìn)節(jié)能減排和引導(dǎo)合理消費(fèi)；
8.進(jìn)一步推進(jìn)資源稅改革，擴(kuò)大總價激增的范圍，促進(jìn)自然資源和環(huán)境保護(hù)；
9.穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，并進(jìn)一步研究制定房產(chǎn)保有交易環(huán)節(jié)的稅收改革方案；
10.深化環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)的改革，繼續(xù)清理整合一些行政事業(yè)型收費(fèi)和政府型資金。