作為公共財(cái)政預(yù)算收入過5000億元的大省，能否在本次營業(yè)稅改增值稅改革中有效平衡各方的利益，是當(dāng)下擺在江蘇省財(cái)稅部門面前的頭等大事。

　　“應(yīng)該說，我們是做了些前期的準(zhǔn)備，但最終要等國務(wù)院同意才行”，6月4日，江蘇省地稅局一位負(fù)責(zé)人向本報(bào)記者表示。至于省級(jí)具體方案，該人士表示目前尚沒有。

　　此前，江蘇省財(cái)政廳新聞發(fā)言人、副廳長黃曉平告訴本報(bào)，省級(jí)申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)的報(bào)告已經(jīng)呈送國務(wù)院。總體而言，若參照目前上海試點(diǎn)的內(nèi)容，江蘇推行“營改增”肯定會(huì)對(duì)財(cái)政造成減收，但具體減收多少并未透露。

　　記者獲悉，江蘇上報(bào)國務(wù)院的只是申請(qǐng)“實(shí)行營改增”，至于“如何做”的細(xì)則則未做表述。

　　有省財(cái)政廳人士告訴本報(bào)記者，從目前的稅制設(shè)計(jì)看，若要更好推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型，營改增是必要且是可行的，但目前試點(diǎn)的地區(qū)不具備普遍性。

　　但是，最為關(guān)鍵的是，這次改革必然涉及到財(cái)力的重新分配調(diào)整，勢必影響到國、地稅的重新分工，進(jìn)而對(duì)1994年分稅制形成的財(cái)政體制提出新的挑戰(zhàn)，更影響到稅改后中央與地方利益劃分問題。

　　江蘇測算：行業(yè)稅負(fù)有增有降

　　2011年11月，中國物流與采購聯(lián)合會(huì)副會(huì)長兼秘書長崔忠付在南京接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示，物流業(yè)推廣營改增主要有兩個(gè)問題：增值稅稅率以及納稅的基數(shù)。崔強(qiáng)調(diào)，如果搞不好，可能會(huì)把物流企業(yè)圈死。

　　“一方面，稅率不能太高，在全行業(yè)中要具備普遍性；另一方面，稅基是要核定哪些因素成本可以進(jìn)行抵扣，這會(huì)對(duì)目前的稅制提出一些新要求”，崔表示。

　　根據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會(huì)今年3月發(fā)布的調(diào)研報(bào)告和政策建議顯示，裝卸搬運(yùn)服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)從3%的營業(yè)稅稅率調(diào)整為11%的增值稅稅率，上海物流業(yè)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)大幅增加，少則上漲一倍，多則上漲兩倍以上。

　　而改征增值稅后，交通運(yùn)輸企業(yè)可抵扣的項(xiàng)目主要為購置運(yùn)輸工具和燃油、修理費(fèi)所含的進(jìn)項(xiàng)稅，但對(duì)過去購置的運(yùn)輸工具不能進(jìn)行抵扣，而燃油、修理費(fèi)等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的成本在總成本中所占比重不足40%，人力成本、路橋費(fèi)、房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)等主要成本卻均不在抵扣范圍內(nèi)。

　　故而，上周國家發(fā)改委在江蘇和浙江調(diào)研時(shí)，地方人士就建議，因地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異和財(cái)稅體制的不同，實(shí)行更低的稅率檔次會(huì)更好。

　　本報(bào)記者獲得的資料顯示，依照目前在上海的試點(diǎn)內(nèi)容，在江蘇的測算中，僅次于銀行信貸的第二大金融工具融資租賃產(chǎn)業(yè)的企業(yè)稅負(fù)會(huì)有較大幅降低的可能性。

　　改增值稅后，出租有形資產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)是增加而不是降低，但是承租企業(yè)因支付租賃費(fèi)用可取得增值稅發(fā)票，每年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。測算發(fā)現(xiàn)，若以10年為期限，租賃企業(yè)共繳納增值稅少于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金的一半。

　　因此，從整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈而言，企業(yè)的稅負(fù)將大大降低。

　　但是，在交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)推行營改增，則會(huì)面臨更加復(fù)雜的情況。這是因?yàn)�，我國增值稅法將增值稅納稅人按規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。其中，小企業(yè)被劃為小規(guī)模納稅人，但無權(quán)抵扣外購項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，并且按全部銷售額全值征收（稅率3%）。傳知行社會(huì)經(jīng)濟(jì)研究所研究員黃凱平認(rèn)為，這實(shí)際上是一種營業(yè)稅。

　　測算發(fā)現(xiàn)，營業(yè)稅納稅人和試點(diǎn)一般納稅人稅負(fù)差別就很明顯。試點(diǎn)交通貨運(yùn)企業(yè)小規(guī)模納稅人稅負(fù)略低于營業(yè)稅納稅人，而一般納稅人稅負(fù)低于營業(yè)稅納稅人較多。

　　黃凱平認(rèn)為，原先稅制下，小規(guī)模納稅人制度會(huì)妨礙一般納稅人與小企業(yè)的交易，而稅改后，這一程度將更加嚴(yán)重。

　　本報(bào)獲悉，在上周國家發(fā)改委的調(diào)研中，江蘇方面建議，“增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)小規(guī)模納稅人交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)代開專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額”，只是一項(xiàng)試點(diǎn)的特殊政策，推廣應(yīng)用之后，“應(yīng)當(dāng)只能抵扣專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，否則稅負(fù)差別將進(jìn)一步加大”。

　　此外，江蘇的測算還發(fā)現(xiàn)，營改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其稅負(fù)總體上將高于原先的營業(yè)稅稅率（從4%提升到6%），但是，接受服務(wù)的企業(yè)，可按支付服務(wù)收入的6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，這也達(dá)到了避免重復(fù)征稅和減稅的效果。

　　中央地方利益格局新考

　　目前營業(yè)稅和增值稅共存，是1994年分稅制改革的延續(xù)。流轉(zhuǎn)稅中，舊的產(chǎn)品稅改為增值稅，中央分成75%，地方25%。

　　江蘇省社科院財(cái)貿(mào)所副研究員駱祖春認(rèn)為，當(dāng)前營業(yè)稅與增值稅共存的局面造成了很多不合理更不公平的現(xiàn)象，如勞務(wù)領(lǐng)域的重復(fù)征稅、不能退稅以及不利于服務(wù)業(yè)的結(jié)構(gòu)升級(jí)。

　　因此，營業(yè)稅和增值稅并存的稅制的框架抑制了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這也包含了外包服務(wù)。一個(gè)明顯的案例是：技術(shù)開發(fā)企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，不能開具可抵扣的增值稅發(fā)票，需求和供給都受

　　到抑制，這不利于鼓勵(lì)創(chuàng)新。

　　事實(shí)上，試點(diǎn)能夠推行的最重要一條是明確解決了中央與地方收入劃分的妥協(xié)政策：“其間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣�！�

　　盡管如此，要向全國推廣仍存在諸多難題，這些也是當(dāng)下各地積極性不高的原因所在。

　　以江蘇而言，只是向國務(wù)院申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)，但具體方案“等批復(fù)同意再出臺(tái)”，為省級(jí)下一步的操作留下了余地。

　　向全國推廣，首要的難題是目前的試點(diǎn)上海不具備普遍性。

　　江蘇財(cái)稅人士告訴本報(bào)記者，一方面上海第三產(chǎn)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占比較大，企業(yè)反映不用增值稅票會(huì)加大成本；另一方面，在上海的財(cái)政體制中，國、地稅仍統(tǒng)一，因此調(diào)整稅制對(duì)地方財(cái)力影響不明顯，內(nèi)部平衡更加容易。

　　“更多省份的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和財(cái)政體制并不具備推行增值稅改革的便利，因此推廣會(huì)遇到更多現(xiàn)實(shí)的和技術(shù)的障礙。”比如，江蘇制造業(yè)占比較大，如果沒有切實(shí)穩(wěn)妥的操作方案，可能會(huì)對(duì)財(cái)政收入造成較大的影響，上述人士表示。

　　此外，由于改革涉及到稅改行業(yè)征管方式的轉(zhuǎn)變，改革會(huì)對(duì)當(dāng)下的地稅部門帶來挑戰(zhàn)，恐短時(shí)間內(nèi)無法適應(yīng)。

　　推廣難的另一個(gè)核心問題是，營改增涉及到財(cái)力的調(diào)整分配與當(dāng)前稅務(wù)管理體制改革，國地稅的職能可能要再進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而對(duì)1994年分稅制形成的現(xiàn)有財(cái)政體制提出新的挑戰(zhàn)。

　　如果營業(yè)稅合并到增值稅，地方主體稅種消失，地方稅務(wù)局其收入會(huì)大幅度下滑，作為改革的大方向，降低成本的合并也是改革的趨勢之一。

　　而一旦稅務(wù)管理體制跟隨營改增進(jìn)行改革，也對(duì)中央和地方財(cái)權(quán)重新分配格局提出新的思考，“如果兩套稅務(wù)機(jī)關(guān)合并，那么改革之后是由國家直屬管理還是地方分級(jí)管理？”事實(shí)上，這也是地方在上周國家發(fā)改委調(diào)研中所反映的核心問題之一。

　　一個(gè)兩難的問題橫空出現(xiàn)。若由國家直屬管理，則中央容易調(diào)控，這從體制上大大降低了地方政府干預(yù)的機(jī)會(huì)；如果實(shí)施地方管理，則地方政府勢必會(huì)更加調(diào)節(jié)稅收收入的局面，這會(huì)對(duì)中央宏觀調(diào)控形成阻力。

　　目前中央財(cái)政收入中，增值稅是第一大稅種，而營業(yè)稅則是地方稅中最大的一塊。

　　營改增，會(huì)讓地方政府失去原本可以既得的營業(yè)稅大頭（可達(dá)約75%），一旦這部分轉(zhuǎn)移到了國稅中，地方僅有25%以增值稅地方分享部分，這顯然是地方政府最不愿看到的。

　　事實(shí)上，以江蘇現(xiàn)有財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析，上述問題帶來的挑戰(zhàn)最為嚴(yán)峻。江蘇省財(cái)政廳一位老廳長多次對(duì)本報(bào)強(qiáng)調(diào)，改革開放的實(shí)踐表明，東部地區(qū)最需要的是財(cái)權(quán)而不是財(cái)力，但從“十五”以來的財(cái)稅改革顯示出中央在這點(diǎn)上未和地方達(dá)成一致意見。

　　省財(cái)政廳一位人士對(duì)本報(bào)記者分析，盡管目前國務(wù)院常務(wù)會(huì)議對(duì)因改革牽扯到的利益格局做了界定，但這仍是一種雙軌制的妥協(xié)辦法，長遠(yuǎn)看，同一個(gè)稅種適用雙重標(biāo)準(zhǔn)是不現(xiàn)實(shí)的。

　　因此，必須找到一個(gè)徹底可行的分稅法，平衡中央與地方的關(guān)系，解決各級(jí)政府之間的財(cái)力分配矛盾。