按照目前尚在待批的消費稅改革方案，改革后，進口環(huán)節(jié)消費稅依然歸屬中央，而國內(nèi)征收的消費稅改為中央和地方共享。同時，還將選擇部分具有較強區(qū)域性的地方下放消費稅稅權(quán)，賦予地方一定的稅收管理權(quán)。
以往，消費稅并非財稅體系改革的重點。在2013年11月發(fā)布的《中共中央全面深化改革若干重大問題的決定》（下稱《決定》）中，消費稅首次出現(xiàn)在深化財稅體制改革的篇章中，與房地產(chǎn)稅、資源稅等成為未來一段時間完善稅收制度的重點。
按照《決定》精神，調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍，是本輪消費稅改革明確的落點。
中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生告訴經(jīng)濟觀察報，“消費稅改革需要發(fā)揮它的調(diào)節(jié)作用，這也是增值稅所不能具備的。現(xiàn)在來看以前定的消費稅征收范圍隨著經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)在不是很合理。所以消費稅要改革的話，主要是征稅范圍、稅率和征收環(huán)節(jié)三個方面的改革。”
據(jù)經(jīng)濟觀察報了解，稅務(wù)部門強烈反對征收環(huán)節(jié)的調(diào)整，因為征管工作將會非常困難。現(xiàn)在消費稅征管針對的是生產(chǎn)企業(yè)，若是零售環(huán)節(jié)征收，將直接面對眾多的終端零售商。
這并不是消費稅的第一次改革。此前，在2003年和2006年，國務(wù)院都對消費稅進行過局部的改革。
中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生告訴記者，2003年改革就是調(diào)整煙和酒的消費稅，把煙酒從從價定率改成從價定額，將煙酒的消費稅定額。王冬生上個世紀90年代進入財政部，曾在稅政司流轉(zhuǎn)稅處工作。
2006年，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知，從4月1日起，對中國現(xiàn)行消費稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進行調(diào)整。此次政策調(diào)整是1994年稅制改革以來消費稅最大規(guī)模的一次調(diào)整。
這次消費稅改革主要是擴大了征收范圍，把手表、高爾夫球具、高檔化妝品都納入消費稅范圍。在擴大范圍的同時，把不應(yīng)該征收消費稅的一些大眾社會用品取消征稅，比如摩托車等。
2014年6月30日，國務(wù)院審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》，財政部部長樓繼偉在此后撰寫的“深化財稅體制改革、建立現(xiàn)代財政制度”一文中認為應(yīng)該完善消費稅制度，調(diào)整消費稅征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，改革征收環(huán)節(jié)和收入分享辦法，增強消費引導(dǎo)與調(diào)節(jié)功能。
目前的消費稅改革，正是在上述指導(dǎo)原則下推進的。據(jù)悉，已經(jīng)上報國務(wù)院的消費稅改革方案，將高耗能、高污染的產(chǎn)品納入消費品征收范圍；將不利于公平、不利于環(huán)保的行業(yè)提高稅負，先進行范圍和稅率的改革，再進行調(diào)整征收環(huán)節(jié)的改革，并在合適的時機修改消費稅暫行條例。此外，為了與營改增銜接，將高端服務(wù)業(yè)納入消費稅征收范圍。
“作為具有調(diào)節(jié)作用的稅種，消費稅的稅率結(jié)構(gòu)需要根據(jù)調(diào)控目標(biāo)的需要合理設(shè)置，但現(xiàn)行消費稅的稅率結(jié)構(gòu)仍存在不合理之處，商品稅率存在著偏高或偏低的情況。”財政部財政科學(xué)研究所稅收研究室主任張學(xué)誕告訴記者。
在張學(xué)誕看來，中國有必要建立消費稅課稅范圍的動態(tài)調(diào)整機制，基于經(jīng)濟社會的發(fā)展和高耗能、高污染、資源性和高檔消費品劃分標(biāo)準的變化，適時對消費稅征收范圍進行調(diào)整。
2014年1-6月，國內(nèi)消費稅實現(xiàn)收入4561.64億元，同比增長4.8％。分產(chǎn)品看，消費稅主要品目收入情況分化。卷煙、汽車消費稅同比增加215.59億元、37.44億元，增速分別為9.4％、8.7％；酒、柴油消費稅同比減少11.66億元、43.39億元，降速分別為7.6％、6.3％；汽油消費稅同比基本持平。
張學(xué)誕認為，對新增消費稅征稅對象的稅率也需要根據(jù)具體情況來進行設(shè)計。比如，環(huán)境損害程度越高的行業(yè)，消費稅稅率設(shè)置應(yīng)越高。
在本次消費稅改中，高耗能、高污染和高端服務(wù)行業(yè)企業(yè)都將被征收高水平的消費稅。王冬生認為，對于高端服務(wù)收取消費稅，主要還是因為營業(yè)稅改成增值稅以后，高端的服務(wù)應(yīng)該用高稅率調(diào)節(jié)它。
據(jù)了解，本次消費稅改革，還將賦予地方一定的稅權(quán)。對此，王冬生認為首先這是由于一些產(chǎn)品具有某種地域特點，比如僅在某個區(qū)域消費，所以授予地方政府一定的稅收管理權(quán)。稅收管理權(quán)包含立法權(quán)、稅目稅率的要素調(diào)整、征管的措施、稅率幅度，即地方政府獲得稅收管理權(quán)利應(yīng)該是在這個幅度內(nèi)確定當(dāng)?shù)剡m用的稅率。
中國的消費稅是在1994年形成的。王冬生表示，“分稅制之前中國沒有消費稅，之前是產(chǎn)品稅。改消費稅的目的就是因為增值稅不起調(diào)節(jié)作用。
王冬生認為，嚴格從法理上來講消費稅應(yīng)該放在零售環(huán)節(jié)征收，消費稅調(diào)節(jié)生產(chǎn)，調(diào)節(jié)消費，屬于消費者負擔(dān)。這樣比較合適，合乎本來的意義。但在零售環(huán)節(jié)征收比較麻煩，不太好征管，所以以往一直放在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對生產(chǎn)企業(yè)征收。
消費稅通過多次改革，消費稅的征稅范圍在逐步擴大，消費稅收入也穩(wěn)步增長。但從經(jīng)濟社會發(fā)展和稅收調(diào)節(jié)的需要看，消費稅征收范圍仍然偏窄，稅基偏小。既未能將部分高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品納入征收范圍；也未能將部分高檔消費品和消費行為納入征收范圍。
即將出臺的消費稅改革方案或許將打破上述局面。
