地域來源征稅原則

香港采用地域來源原則征稅，即只有源自香港的利潤才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤則不須在香港繳納利得稅。簡而言之，任何人在香港營商，但其利潤是從香港以外的地方所獲得，則不須在香港就有關(guān)利潤繳稅。這項根本原則使香港成為國際貿(mào)易與投資的磁石，吸引越來越多投資者落地香港開辦公司。

須繳納利得稅的先決條件

根據(jù)香港《稅務(wù)條例》，只有在以下情況下，您才需要繳納利得稅：

1、在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)

2、從該活動中獲得利潤

3、該利潤于香港產(chǎn)生或得自香港

確定利潤來源地的基本原則

1、事實問題

確定利潤的來源地須根據(jù)有關(guān)個案的事實而決定，所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產(chǎn)生或得自香港，是由利潤的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤的交易的性質(zhì)所決定。

2、作業(yè)驗證法

確定利潤來源地的概括指導(dǎo)原則，是查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方。換言之，正確的方法是查明產(chǎn)生有關(guān)利潤的運作，并確定這些運作在何處 進行。利潤來源必須歸因于納稅人產(chǎn)生利潤的運作，而不是集團其他成員的運作。

3、先前或次要的活動

有關(guān)運作所包括的，并非納稅人在其業(yè)務(wù)過程中所進行的全部活動，重點是確定納稅人獲利交易的地理位置，并將該等交易與其先前和次要的活動分開考慮。

4、作出決策的地點

作出日常投資或業(yè)務(wù)決策的地點，只是確定利潤來源地時須考慮的因素之一，而在一般情況下，并非是決定性的因素。

5、從交易所得的毛利

劃分一項交易的利潤是否從香港抑或香港以外地區(qū)所賺取，乃根據(jù)該交易所產(chǎn)生的毛利而決定。

6、海外業(yè)務(wù)辦事處

一個業(yè)務(wù)單位可能在海外設(shè)置辦事處，在香港以外賺取利潤；但如果該單位沒有設(shè)立海外業(yè)務(wù)辦事處，并不代表其所有利潤一定是于香港產(chǎn)生或得自香港。不過，在大多數(shù)情況下，假如該單位的主要營業(yè)地點 設(shè)于香港，而該單位又無設(shè)立海外業(yè)務(wù)辦事處，則其賺取的利潤很可能須在香港繳納利得稅。

需要注意的是，香港已通過經(jīng)合組織（OECD）第二支柱（全球最低稅）措施，并于2025年1月1日生效。該措施對年收入達7.5億歐元或以上的跨國企業(yè)集團，實施15%的全球最低有效稅率。在此框架之外，地域來源原則仍然適用。

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