經(jīng)營限制類產(chǎn)品出口的企業(yè)要根據(jù)國家政策及時調(diào)整經(jīng)營品種，同時在內(nèi)部挖潛，降低生產(chǎn)、流通成本。在納稅籌劃上，企業(yè)應(yīng)主要考慮經(jīng)營地選擇和出口方式選擇稅率下調(diào)是長期趨勢

針對2004年1月1日正式實施的出口退稅稅率和結(jié)構(gòu)調(diào)整，記者采訪了中國財稅網(wǎng)總裁、北京金君洋財務(wù)科技發(fā)展有限公司總經(jīng)理周華洋先生。

　　《環(huán)球供應(yīng)鏈》：出口退稅制度在我國經(jīng)歷了怎樣的發(fā)展階段？

　　周華洋：我國目前對增值稅和消費稅兩個流轉(zhuǎn)稅稅種采用出口退稅政策。增值稅和消費稅是間接稅，國際上通用的是目的地原則，即對貨物征稅應(yīng)該在該貨物實際被消費的國家和地區(qū)征收，而不在出口貨物的國家征收。我國也采用目的地原則，由于在出口環(huán)節(jié)以前已經(jīng)對企業(yè)征收了增值稅和消費稅，因此要把這一部分稅賦退還給企業(yè)。

　　我國的出口退稅制度于1985年正式開始，1994年1月1日國務(wù)院發(fā)布的《增值稅暫行條例》正式實施，標(biāo)志著我國的出口退稅制度走上了一個新的發(fā)展階段。

　　《環(huán)球供應(yīng)鏈》：此次出口退稅調(diào)整是在什么背景下做出的？此次稅率調(diào)整體現(xiàn)了怎樣的宏觀政策導(dǎo)向？

　　周華洋：出口退稅制度實施近20年來，我國的出口規(guī)模有很大的擴(kuò)大，維持原有的退稅率和結(jié)構(gòu)，中央財政有困難。隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善和企業(yè)自身的發(fā)展，出口企業(yè)有著良好的發(fā)展勢頭，客觀上企業(yè)的稅收承受能力也在逐步地加強(qiáng)。雖然世界各國都對貿(mào)易采取了補(bǔ)貼措施，但他們多是針對整個產(chǎn)業(yè)，例如美國對農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的補(bǔ)貼。出口退稅通常在企業(yè)的補(bǔ)貼收入賬項反映，是對企業(yè)的直接補(bǔ)貼，容易引起國際貿(mào)易爭端，國家也有意逐步減少對企業(yè)的直接補(bǔ)貼，從長遠(yuǎn)來看，出口退稅稅率下調(diào)是一個長期趨勢。另外此次出口退稅調(diào)整也配合了國務(wù)院的農(nóng)村稅費改革。

　　此次出口退稅調(diào)整體現(xiàn)了國家的宏觀政策導(dǎo)向。具體體現(xiàn)在：第一，控制非再生能源出口，對石油及其提煉產(chǎn)品、部分礦產(chǎn)品取消出口退稅；第二，控制初級產(chǎn)品出口，對焦炭、碳化物、金屬酸鹽降低退稅率至5%；第三，控制生態(tài)資源，保護(hù)環(huán)境，對木材、一次性筷子、木漿、紙漿等能取消或降低出口退稅率；第四，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加農(nóng)民收入，把小麥粉、切割肉的出口退稅率調(diào)高至13%；第五，支持高新技術(shù)出口，鼓勵企業(yè)多創(chuàng)附加值，在保留機(jī)器設(shè)備及電子電器設(shè)備、運輸工具、儀器儀表四大類機(jī)電產(chǎn)品17%退稅率的基礎(chǔ)上，把汽車零部件、數(shù)控機(jī)床、通信設(shè)備、醫(yī)療器械的出口退稅率調(diào)高至17%。

　　《環(huán)球供應(yīng)鏈》：此次出口稅率調(diào)整，哪些企業(yè)會直接收益，哪些企業(yè)會受到?jīng)_擊？

　　周華洋：機(jī)械、船舶、醫(yī)療設(shè)備、通訊設(shè)備等技術(shù)含量高的企業(yè)可以直接受益。由于向農(nóng)業(yè)傾斜，農(nóng)業(yè)加工企業(yè)也是受益對象。同時油田、煉油廠、木材、礦產(chǎn)品、羊絨、造紙出口會受到?jīng)_擊。紡織行業(yè)的平均出口退稅率下調(diào)3%，也是受影響比較大的產(chǎn)業(yè)之一。

　　《環(huán)球供應(yīng)鏈》：那些受到?jīng)_擊的企業(yè)如何面對此次出口退稅率的調(diào)整？企業(yè)在做納稅籌劃的時候，需要考慮哪些因素？

　　周華洋：經(jīng)營限制類產(chǎn)品出口的企業(yè)要根據(jù)國家政策，及時調(diào)整經(jīng)營品種，同時在內(nèi)部挖潛，降低生產(chǎn)、流通成本。在納稅籌劃上，企業(yè)應(yīng)主要考慮經(jīng)營地選擇和出口方式選擇。出口加工區(qū)的來料加工貿(mào)易不受出口退稅率下調(diào)的影響。2004年4月8日，國家稅務(wù)總局聯(lián)合九大部委聯(lián)合發(fā)出通知，發(fā)布《設(shè)立出口加工區(qū)的審批標(biāo)準(zhǔn)和程序》，規(guī)定在一個國家級開發(fā)區(qū)可以設(shè)立一個出口加工區(qū)，為企業(yè)加工貿(mào)易大開方便之門。目前國內(nèi)很多企業(yè)在香港設(shè)立分公司，這也是不錯的做法，因為香港實行進(jìn)出口零稅賦，產(chǎn)品出口也不受配額限制。