□中國物流與采購聯(lián)合會
    為貫徹落實國務(wù)院 （國發(fā) [2009]8號） 《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》 （以下簡稱 《規(guī)劃》）精神，中國物流與采購聯(lián)合會于近期組織了三個調(diào)研組，分赴珠三角、長三角和中西部地區(qū)進行了調(diào)研，并就 《規(guī)劃》中提出的 “抓緊解決影響當前物流業(yè)發(fā)展的土地、稅收、收費、融資和交通管理等方面的問題”召開了專題座談會�？偨Y(jié)了物流企業(yè)普遍遇到的稅收問題，提出了相關(guān)政策建議。
    稅收政策是調(diào)整和振興物流業(yè)最重要的政策杠桿，也是企業(yè)最為關(guān)心的政策問題。為全面落實 《規(guī)劃》，促進物流業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展，必須理順稅收政策思路。為應對國際金融危機的挑戰(zhàn)，國家應該加大對物流業(yè)稅收政策的支持力度。
    一、在三年 《規(guī)劃》期內(nèi)對物流企業(yè)采取特殊支持政策
    2008年下半年以來，由于國際金融危機的沖擊，物流市場需求萎縮，服務(wù)價格下跌，物流企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難。為落實 《規(guī)劃》，應在三年規(guī)劃期內(nèi)對物流企業(yè)采取特殊的稅收支持政策。
    中國物流與采購聯(lián)合會建議：一是給予物流企業(yè)營業(yè)稅減半征收的優(yōu)惠政策，幫助物流企業(yè)渡過難關(guān)。二是對物流企業(yè)所得稅實行按照一定比例先征后返的政策，返還稅金作為企業(yè)發(fā)展的專項基金。三是對購置物流設(shè)施設(shè)備的進項增值稅予以返還，對國內(nèi)急需的進口大型物流設(shè)備給予關(guān)稅減免。四是允許物流設(shè)施設(shè)備加速折舊并予以稅前列支。五是簡化國有大型物流企業(yè) （企業(yè)集團）內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、重組并購等行為的審批程序，免除相關(guān)環(huán)節(jié)稅金。
    以上政策如普遍實行不便界定，建議首先在按照 《物流企業(yè)分類與評估指標》國家標準，經(jīng)評審認定的A級物流企業(yè)實行。（下轉(zhuǎn)4版）
□中國物流與采購聯(lián)合會
（上接1版）
    二、將物流業(yè)各環(huán)節(jié)營業(yè)稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為3％
    現(xiàn)行的營業(yè)稅稅目將物流業(yè)務(wù)劃分為運輸與服務(wù) （包括倉儲、代理等）兩大類。運輸、裝卸、搬運的營業(yè)稅稅率為3％，倉儲、配送、代理等的營業(yè)稅稅率為5％。在實際經(jīng)營中，綜合型物流企業(yè)各項業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián)，很難區(qū)分運輸與服務(wù)收入。各類業(yè)務(wù)稅率不同，不僅有礙于物流業(yè) “一體化”運作，也不利于稅收征管。此外，倉儲業(yè)屬于微利行業(yè)。據(jù)2004年全國經(jīng)濟普查數(shù)據(jù)顯示，倉儲業(yè)平均業(yè)務(wù)利潤率只有2.6%，資產(chǎn)利潤率只有0.92%，而營業(yè)稅稅率卻高于運輸業(yè)。
    我們建議：統(tǒng)一物流業(yè)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)營業(yè)稅適用稅率，倉儲等業(yè)務(wù)參照現(xiàn)行運輸業(yè)3%稅率征收。
    三、抓緊解決物流稅收試點工作中存在的主要問題
    2005年，國家稅務(wù)總局發(fā)出 《關(guān)于試點物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》 （國稅發(fā)[2005]208號）。截止到目前，已有4批、394家物流企業(yè)進入試點范圍。此舉體現(xiàn)了國家支持物流業(yè)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策，有效解決了試點企業(yè)營業(yè)稅重復納稅問題，有力地支持了物流業(yè)發(fā)展。同時，對試點中遇到的問題也需要抓緊解決。我們建議：
    （一）把 “納入試點名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)”，界定為：試點企業(yè)及其分公司、全資子公司、控股子公司和相對控股的參股公司。這些 “所屬企業(yè)”不論是否具有 “自開票納稅人”資格，均可享受試點企業(yè)總部的相關(guān)政策。 “所屬企業(yè)”名單由試點企業(yè)總部提供，經(jīng)中國物流與采購聯(lián)合會匯總后，報國家稅務(wù)總局發(fā)文確認。
    （二）將物流企業(yè)在 “庫存分撥管理”環(huán)節(jié)完成的裝卸、盤點、搬倒、分揀、加工、包裝、信息服務(wù)等解釋為試點政策中 “倉儲業(yè)務(wù)”的內(nèi)涵；在 “庫存分撥管理”所發(fā)生的費用，比如倉庫租賃費用、營運、管理、維護費用等，視同 “倉儲費”，允許執(zhí)行相應的抵扣政策。
    （三）推行試點企業(yè)對個體車輛營業(yè)稅代扣代繳并代開發(fā)票的政策。由稅務(wù)部門認定的物流稅收試點單位在實際支付給個體運輸戶運費時代開發(fā)票，并按照稅務(wù)部門確定的征收比例扣繳應納稅額，同時接受稅務(wù)部門監(jiān)管。為防止物流企業(yè)為外雇車輛代開發(fā)票時，虛開給一般納稅人能抵扣增值稅進項稅額的運輸發(fā)票，建議在代開的普通運輸發(fā)票上加注 “一般納稅人不能抵扣”字樣。從根本上解決試點企業(yè)有效扣除憑證“取得難”問題，又從源頭上堵住個體運輸經(jīng)營戶營業(yè)稅款流失的 “黑洞”。
    （四）應該研究改進 “自開票納稅人”的相關(guān)政策規(guī)定。首先，對于按照國家標準，經(jīng)過評審認定的A級物流企業(yè)放寬限制，只要規(guī)范運作，加強管理，即使沒有自備運輸工具，也可以視同 “自開票納稅人”對待。
    （五）鐵路、航空貨運發(fā)票自成體系，種類繁多，部分鐵路、航空業(yè)務(wù)發(fā)票，不能作為允許扣除的憑證。對于試點企業(yè)使用鐵路、民航專業(yè)公司運力，所產(chǎn)生的重復納稅問題，應該允許抵扣。
    （六）積極擴大物流稅收試點。建議將按照 《物流企業(yè)分類與評估指標》國家標準，經(jīng)評審認定的A級物流企業(yè)，自動納入物流稅收試點企業(yè)范圍。
    （七）從長遠來看，建議將物流業(yè)營業(yè)稅納入增值稅征收范圍，從根本上解決重復納稅問題。
    四、倉儲設(shè)施占地仍執(zhí)行2006年底的土地使用稅稅率
    物流園區(qū)、配送中心及倉儲與分撥、配送基地，是保證城市正常運轉(zhuǎn)、居民消費需求以及社會安定和國家安全的基礎(chǔ)設(shè)施。2006年底，國務(wù)院對《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》進行了修改，修改后的土地使用稅稅率比原來提高了2倍。物流企業(yè)一般占地面積大，盈利能力低，過高的土地使用稅使企業(yè)不堪重負。
    建議凡物流企業(yè)為公共服務(wù)的倉儲設(shè)施占地仍執(zhí)行2006年底的土地使用稅稅率，以維持物流企業(yè)的正常經(jīng)營，使他們能夠繼續(xù)為社會提供相關(guān)服務(wù)。
    五、取消物流企業(yè)庫房租金收入適用稅率
    物流基礎(chǔ)設(shè)施以長期持有、專業(yè)經(jīng)營為目的，具有基礎(chǔ)性和公益性，應該獲得國家產(chǎn)業(yè)政策的支持和鼓勵。依照現(xiàn)行的 《房產(chǎn)稅暫行條例》，房產(chǎn)出租部分，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，適用稅率12%；自用部分，以房產(chǎn)余值計算繳納，適用稅率1.2%。此外，物流企業(yè)出租倉庫的租金收入，還要繳納5%的營業(yè)稅，總體稅負高達17%，并存在重復納稅問題。
    建議取消物流企業(yè)庫房租金收入12%的適用稅率。物流企業(yè)所屬倉庫，不論是否出租，均以房產(chǎn)余值計算繳納。
    六、允許物流企業(yè)統(tǒng)一計算與繳納所得稅
    2008年新的 《企業(yè)所得稅法》實施后，取消了對物流企業(yè)所得稅統(tǒng)一繳納的規(guī)定。在全國范圍內(nèi)經(jīng)營，設(shè)置分支機構(gòu)的物流企業(yè)執(zhí)行 《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法》 （財預 [2008]10號）。該政策規(guī)定，屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅實行 “統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法。“就地預繳”是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，應按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報、預繳企業(yè)所得稅。網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營、一體化運作是物流企業(yè)基本的運行模式，預繳企業(yè)所得稅的方式，割裂了物流企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，嚴重制約著物流企業(yè)做強做大。
    建議針對物流企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營的特點，應實行企業(yè)所得稅總分機構(gòu)統(tǒng)一申報繳納，取消對跨省市總分機構(gòu)物流企業(yè)實行 “就地預繳”的政策。
    七、物流企業(yè)應享受增值稅轉(zhuǎn)型政策
    自2009年1月1日起實施的 《增值稅暫行條例》 (國務(wù)院令第538號)規(guī)定，允許增值稅一般納稅人抵扣其新購進固定資產(chǎn)所含的進項稅額，而增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。物流業(yè)雖然需要大量的設(shè)施設(shè)備，但其主要業(yè)務(wù)均屬于營業(yè)稅納稅范疇，享受不到增值稅轉(zhuǎn)型的優(yōu)惠政策。
    建議物流企業(yè)在新購固定資產(chǎn)時，享受與增值稅一般納稅人相同的稅收政策。即允許用新購進固定資產(chǎn) （運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等）所含增值稅，扣抵當期應納營業(yè)稅，當期未抵扣完的可結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。
    八、國際物流業(yè)務(wù)的境內(nèi)勞務(wù)判定標準應作調(diào)整
    2009年1月1日前，發(fā)生在境外的勞務(wù)收入，無須繳納營業(yè)稅。新的《營業(yè)稅實施細則》將境內(nèi)勞務(wù)的認定標準由 “勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)”調(diào)整為 “提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位在境內(nèi)”。這就意味著，將未發(fā)生在中國境內(nèi)的勞務(wù)納入營業(yè)稅征稅范圍，對國際物流業(yè)務(wù)造成巨大沖擊，如國際租船、國際海運、國際快遞等。
    建議對營業(yè)稅應稅勞務(wù)認定標準再進行調(diào)整，仍然以 “提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)”為應稅勞務(wù)認定標準，凡發(fā)生在境外的勞務(wù)收入免繳營業(yè)稅。
    九、加快推進物流稅收綜合試點改革
    已經(jīng)納入稅收試點的物流企業(yè)都是物流業(yè)的龍頭企業(yè)，應把物流稅收試點作為培育企業(yè)做強做大的 “孵化器”。建議把現(xiàn)有試點物流企業(yè)擴展為物流稅收綜合改革的試點單位，提供全方位的財稅支持政策。對試點物流企業(yè)實施從經(jīng)營 （營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅）、利潤分配 （企業(yè)所得稅）到資源 （土地使用稅、房產(chǎn)稅）等一攬子稅收綜合改革政策，并對這些企業(yè)的經(jīng)營及納稅情況進行跟蹤，實行動態(tài)管理。
    十、研究使用全國統(tǒng)一的物流業(yè)專用發(fā)票
    目前，我國物流業(yè)使用的發(fā)票種類繁多，都有不同的使用范圍、標準和要求，使不同物流業(yè)務(wù)的稅收負擔不均衡，也給稅收征管帶來難度。
    建議把物流業(yè)作為獨立的行業(yè)對待，整合與物流業(yè)務(wù)相關(guān)的各類發(fā)票，推出統(tǒng)一的物流業(yè)專用發(fā)票。
    以上是中國物流與采購聯(lián)合會經(jīng)過深入調(diào)研，提出的主要稅收政策問題及建議，請國家稅務(wù)總局予以重視并抓緊解決。中國物流與采購聯(lián)合會作為行業(yè)社團組織，將從實際出發(fā)，反映行業(yè)情況和企業(yè)訴求，協(xié)助政府有關(guān)部門，按照國務(wù)院的要求，盡快制定和完善各項配套政策措施，確保 《規(guī)劃》目標的實現(xiàn)。