據(jù)了解，對于已經(jīng)進(jìn)入微利時(shí)代的中國物流業(yè)來說，一直承受著重復(fù)納稅、綜合稅負(fù)偏高等諸多稅收問題的困擾�！� 
　　為全面落實(shí)《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》，促進(jìn)物流業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展，應(yīng)對國際金融危機(jī)的挑戰(zhàn)，作為物流行業(yè)的社團(tuán)組織，中國物流與采購聯(lián)合會(huì)近日建言國家稅務(wù)總局：稅收政策是調(diào)整和振興物流業(yè)最重要的政策杠桿，國家應(yīng)該加大對物流業(yè)稅收政策的支持力度。 
　對于已經(jīng)進(jìn)入微利時(shí)代的中國物流業(yè)來說，一直承受著重復(fù)納稅、綜合稅負(fù)偏高等諸多稅收問題的困擾。為全面落實(shí)《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》，促進(jìn)物流業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展，應(yīng)對國際金融危機(jī)的挑戰(zhàn)，作為物流行業(yè)的社團(tuán)組織，中國物流與采購聯(lián)合會(huì)近日建言國家稅務(wù)總局：稅收政策是調(diào)整和振興物流業(yè)最重要的政策杠桿，國家應(yīng)該加大對物流業(yè)稅收政策的支持力度。  
　　三年“規(guī)劃”期特殊支持 
　　中國物流與采購聯(lián)合會(huì)研究室主任賀登才對中國商報(bào)記者表示，聯(lián)合會(huì)近期組織了3個(gè)調(diào)研組，分赴珠三角、長三角和中西部地區(qū)進(jìn)行廣泛調(diào)研，并就《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》中提出的“抓緊解決影響當(dāng)前物流業(yè)發(fā)展的土地、稅收、收費(fèi)等方面的問題”召開了專題座談會(huì)，將企業(yè)普遍遇到的稅收問題及相關(guān)政策建議報(bào)告給國家稅務(wù)總局。 
　　當(dāng)前的中國物流業(yè)屬于充分競爭的勞動(dòng)密集型微利行業(yè)，全行業(yè)平均利潤率在3%~5%之間；同時(shí)，物流服務(wù)業(yè)務(wù)稅負(fù)較重，稅率不統(tǒng)一，增值稅抵扣政策不一致。加上2008年下半年以來，受國際金融危機(jī)的沖擊，國內(nèi)物流市場需求萎縮，服務(wù)價(jià)格下跌，物流企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難。為此，聯(lián)合會(huì)建議“應(yīng)在三年規(guī)劃期內(nèi)，對物流企業(yè)采取特殊的稅收支持政策”。 
　　這些支持政策包括，給予物流企業(yè)營業(yè)稅減半征收的優(yōu)惠政策，幫助物流企業(yè)渡過難關(guān)；對物流企業(yè)所得稅實(shí)行按照一定比例先征后返的政策，返還稅金作為企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)基金；對購置物流設(shè)施設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)增值稅予以返還，對國內(nèi)急需的進(jìn)口大型物流設(shè)備給予關(guān)稅減免；允許物流設(shè)施設(shè)備加速折舊并予以稅前列支；簡化國有大型物流企業(yè)（企業(yè)集團(tuán)）內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、重組并購等行為的審批程序，免除相關(guān)環(huán)節(jié)稅金。 
　　據(jù)了解，現(xiàn)行的營業(yè)稅稅目將物流業(yè)務(wù)劃分為運(yùn)輸與服務(wù)（包括倉儲(chǔ)、代理等）兩大類，運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)的營業(yè)稅稅率為3％，并允許抵扣工商企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)；倉儲(chǔ)、配送、代理等的營業(yè)稅稅率為5％，只能開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。 
　　企業(yè)對此普遍反映，在實(shí)際經(jīng)營中，綜合型物流企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián)，很難區(qū)分運(yùn)輸與服務(wù)收入。各類業(yè)務(wù)稅率不同，不僅有礙于物流業(yè)“一體化”運(yùn)作，也不利于稅收征管。此外，倉儲(chǔ)業(yè)屬于微利行業(yè)，據(jù)2004年全國經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)顯示，倉儲(chǔ)業(yè)平均業(yè)務(wù)利潤率只有2.6%，資產(chǎn)利潤率只有0.92%，不僅低于全行業(yè)平均水平，更低于道路運(yùn)輸業(yè)的盈利水平，而營業(yè)稅稅率卻高于運(yùn)輸業(yè)。 
　　在綜合了企業(yè)的意見反饋后，聯(lián)合會(huì)建議：統(tǒng)一物流業(yè)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)營業(yè)稅適用稅率，倉儲(chǔ)等業(yè)務(wù)參照現(xiàn)行運(yùn)輸業(yè)3%的稅率進(jìn)行征收。從長遠(yuǎn)來看，建議將物流業(yè)營業(yè)稅納入增值稅征收范圍，從根本上解決重復(fù)納稅問題。 
　　擴(kuò)大現(xiàn)行試點(diǎn)政策 
　　另據(jù)記者了解 ，為支持國家支持物流業(yè)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策，有效解決營業(yè)稅重復(fù)納稅問題，早在2005年國家稅務(wù)總局就發(fā)出了《關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》，到目前，已有4批共94家物流企業(yè)進(jìn)入試點(diǎn)范圍。 
　　列入試點(diǎn)范圍的企業(yè)可以享受各項(xiàng)優(yōu)惠政策，這對企業(yè)發(fā)展無疑起到了直接的推動(dòng)作用。試點(diǎn)之初，一些企業(yè)覺得客戶往往更看重企業(yè)的口碑，而對成為物流稅收試點(diǎn)企業(yè)沒有太多的認(rèn)識。但現(xiàn)在的企業(yè)普遍意識到，成為試點(diǎn)企業(yè)不僅意味著可以通過優(yōu)惠政策節(jié)約成本、增加利潤，還能提升企業(yè)的信譽(yù)度和競爭力。 
　　聯(lián)合會(huì)經(jīng)調(diào)研認(rèn)為，物流 
　　稅收試點(diǎn)政策有力地支持了物流業(yè)發(fā)展，但同時(shí)，對試點(diǎn)中遇到的問題也需要抓緊時(shí)間解決。例如，應(yīng)將“納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)”界定為：試點(diǎn)企業(yè)及其分公司、全資子公司、控股子公司和相對控股的參股公司。這些“所屬企業(yè)”不論是否具有“自開票納稅人”資格，均可享受試點(diǎn)企業(yè)總部的相關(guān)政策。“所屬企業(yè)”名單由試點(diǎn)企業(yè)總部提供，經(jīng)中國物流與采購聯(lián)合會(huì)匯總后，報(bào)國家稅務(wù)總局發(fā)文確認(rèn)。 
　　將物流企業(yè)在“庫存分撥管理”環(huán)節(jié)完成的裝卸、盤點(diǎn)、搬倒、分揀、加工、包裝、信息服務(wù)等，解釋為試點(diǎn)政策中“倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)”的內(nèi)涵；“庫存分撥管理”所發(fā)生的費(fèi)用，如倉庫租賃費(fèi)用、營運(yùn)、管理、維護(hù)費(fèi)用等，一律視同“倉儲(chǔ)費(fèi)”，允許執(zhí)行相應(yīng)的抵扣政策。 
　　已經(jīng)納入稅收試點(diǎn)的物流企業(yè)都是物流業(yè)的龍頭企業(yè)，應(yīng)把物流稅收試點(diǎn)作為培育企業(yè)做強(qiáng)做大的“孵化器”。建議把現(xiàn)有試點(diǎn)物流企業(yè)擴(kuò)展為物流稅收綜合改革的試點(diǎn)單位，提供全方位的財(cái)稅支持政策。對試點(diǎn)物流企業(yè)實(shí)施從經(jīng)營、利潤分配到資源等一攬子稅收綜合改革政策，并對這些企業(yè)的經(jīng)營及納稅情況進(jìn)行跟蹤，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。 
　　聯(lián)合會(huì)同時(shí)建議，積極擴(kuò)大物流稅收試點(diǎn)，建議按照《物流企業(yè)分類與評估指標(biāo)》這一國家標(biāo)準(zhǔn)，將經(jīng)評審認(rèn)定的A級物流企業(yè)，自動(dòng)納入物流稅收試點(diǎn)企業(yè)范圍。另有企業(yè)建議，現(xiàn)在物流試點(diǎn)已經(jīng)第四批了，能不能考慮把整個(gè)物流稅收從試點(diǎn)過渡到全面開放，或者實(shí)行全國有全國性的物流試點(diǎn)、地區(qū)有地區(qū)的物流試點(diǎn)。 
　　統(tǒng)一物流業(yè)專用發(fā)票 
　　物流業(yè)務(wù)發(fā)票種類繁多，不易監(jiān)管。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國目前物流業(yè)使用發(fā)票有普通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票和行政事業(yè)性收費(fèi)發(fā)票3大類，共20余種。這些發(fā)票都有不同的使用范圍、標(biāo)準(zhǔn)和要求，繁雜的發(fā)票種類帶來了多方面的負(fù)面影響，導(dǎo)致物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理復(fù)雜，管理成本高，限制了業(yè)務(wù)集成和網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)展；稅務(wù)部門拉長了管控鏈條，增加了監(jiān)管的難度，降低了征收執(zhí)法的效果；物流企業(yè)所服務(wù)的生產(chǎn)型企業(yè)無法精確估算綜合物流成本，影響企業(yè)產(chǎn)品成本分析和市場決策。 
　　為此，聯(lián)合會(huì)建議把物流業(yè)作為獨(dú)立的行業(yè)對待，整合與物流業(yè)務(wù)相關(guān)的各類發(fā)票，推出統(tǒng)一的物流業(yè)專用發(fā)票。同時(shí)，為了解決開發(fā)票等問題，推行試點(diǎn)企業(yè)對個(gè)體車輛營業(yè)稅代扣代繳并代開發(fā)票的政策，由稅務(wù)部門認(rèn)定的物流稅收試點(diǎn)單位，在實(shí)際支付給個(gè)體運(yùn)輸戶運(yùn)費(fèi)時(shí)代開發(fā)票，并按照稅務(wù)部門確定的征收比例扣繳應(yīng)納稅額，同時(shí)接受稅務(wù)部門監(jiān)管。 
　　為防止物流企業(yè)為外雇車輛代開發(fā)票時(shí)，虛開給一般納稅人能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，建議在代開的普通運(yùn)輸發(fā)票上加注“一般納稅人不能抵扣”字樣，從根本上解決試點(diǎn)企業(yè)有效扣除憑證“取得難”問題，又從源頭上堵住個(gè)體運(yùn)輸經(jīng)營戶營業(yè)稅款流失的黑洞。 
　　我國物流業(yè)目前使用的最重要的發(fā)票是“貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，貨物運(yùn)輸業(yè)的“自開票納稅人”，必須具有自備車輛，同時(shí)只有自備車輛運(yùn)輸?shù)呢浳锶〉玫氖杖氩拍荛_具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。也就是說，沒有自備車輛，通過整合社會(huì)資源開展物流配送服務(wù)的企業(yè)不能取得自開票納稅人資格。很顯然，此政策已經(jīng)不能適應(yīng)我國現(xiàn)代物流企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。另外，“自開票納稅人”的認(rèn)定也存在額度限制和屬地限制等問題。聯(lián)合會(huì)建議改進(jìn)“自開票納稅人”的相關(guān)政策規(guī)定，首先對按照國家標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)評審認(rèn)定的A級物流企業(yè)放寬限制，只要規(guī)范運(yùn)作，加強(qiáng)管理，即使沒有自備運(yùn)輸工具，也可以視同“自開票納稅人”；另外，鐵路、航空貨運(yùn)發(fā)票自成體系、種類繁多，部分鐵路、航空業(yè)務(wù)發(fā)票不能作為允許扣除的憑證。對于試點(diǎn)企業(yè)使用鐵路、民航專業(yè)公司運(yùn)力所產(chǎn)生的重復(fù)納稅問題，應(yīng)該允許抵扣。 
　　降低土地使用稅率 
　　各地興建的物流園區(qū)、配送中心及倉儲(chǔ)與分撥、配送 
　　基地，是保證城市正常運(yùn)轉(zhuǎn)、居民消費(fèi)需求以及社會(huì)安定和國家安全的基礎(chǔ)設(shè)施，在屬性上屬于社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最根本的基礎(chǔ)，由于其直接關(guān)系到國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國家安全，同時(shí)與國民生活緊密相連，因此具有公益性的特征，與一般意義上的房地產(chǎn)等產(chǎn)業(yè)具有根本的區(qū)別。然而，現(xiàn)行高額的土地使用稅，卻給占地面積大、盈利能力低的倉儲(chǔ)型物流企業(yè)帶來很大壓力。 
　　2006年底，國務(wù)院對《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》進(jìn)行了修改，修改后的土地使用稅稅率比原來提高了2倍，過高的土地使用稅使部分物流企業(yè)不堪重負(fù)。 
　　聯(lián)合會(huì)指出，物流基礎(chǔ)設(shè)施以長期持有、專業(yè)經(jīng)營為目的，具有基礎(chǔ)性和公益性，應(yīng)該獲得國家產(chǎn)業(yè)政策的支持和鼓勵(lì)，建議“凡物流企業(yè)為公共服務(wù)的倉儲(chǔ)設(shè)施而占地的，仍執(zhí)行2006年底的土地使用稅稅率，以維持物流企業(yè)的正常經(jīng)營，使它們能夠繼續(xù)為社會(huì)提供相關(guān)服務(wù)”。 
　　統(tǒng)計(jì)顯示，依照現(xiàn)行的《房產(chǎn)稅暫行條例》，房產(chǎn)出租部分，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，適用稅率12%；自用部分，以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納，適用稅率1.2%。此外，物流企業(yè)出租倉庫的租金收入，還要繳納5%的營業(yè)稅，總體稅負(fù)高達(dá)17%，并存在重復(fù)納稅問題。聯(lián)合會(huì)建議，取消物流企業(yè)庫房租金收入12%的適用稅率；物流企業(yè)所屬倉庫，不論是否出租，均以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納。 
　　聯(lián)合會(huì)還同時(shí)建議，物流企業(yè)在新購固定資產(chǎn)時(shí)，享受與增值稅一般納稅人相同的稅收政策，即允許用新購進(jìn)固定資產(chǎn)所含增值稅，扣抵當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅；2009年1月1日前，發(fā)生在境外的勞務(wù)收入，無須繳納營業(yè)稅。 
　　物流與采購聯(lián)合會(huì)研究室主任賀登才表示，以上各條建議均是在大量調(diào)查研究基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，代表了物流企業(yè)的基本訴求，都將報(bào)國家稅務(wù)總局以求解決。作為行業(yè)社團(tuán)組織，聯(lián)合會(huì)將從實(shí)際出發(fā)，反映行業(yè)情況和企業(yè)訴求，協(xié)助政府有關(guān)部門按照國務(wù)院的要求，盡快制定和完善各項(xiàng)配套政策措施，確�！段锪鳂I(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。 
　　鏈 接 
　　稅收優(yōu)惠令荷蘭成歐洲物流中心 
　　有著“海上馬車夫”之稱的荷蘭是西歐小國，國土面積僅41526平方公里，但通過實(shí)施轉(zhuǎn)口貿(mào)易戰(zhàn)略，長期保持世界貿(mào)易大國地位。目前，荷蘭物流業(yè)產(chǎn)值已超過其國內(nèi)生產(chǎn)總值的30%，成為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。歐洲70%的物流分撥中心落戶荷蘭，美國和亞洲企業(yè)在歐洲一半以上的第三方物流業(yè)務(wù)由荷蘭包攬，荷蘭當(dāng)之無愧地成為歐洲物流中心。 
　　是什么原因使荷蘭成為了物流強(qiáng)國？ 
　　荷蘭物流業(yè)的成功不僅得益于地理位置的優(yōu)越，更得益于荷蘭頗具競爭力的稅收政策吸引著外國投資者，如廣泛的稅務(wù)協(xié)定、減免雙重征稅、成熟的稅務(wù)裁決實(shí)務(wù)、參股豁免、對支出利息和特許權(quán)使用費(fèi)不征收預(yù)提稅等各項(xiàng)優(yōu)惠政策。不僅如此，對于包括物流企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)，荷蘭所得稅大幅下調(diào)至25.5%，低于歐盟的平均水平。 
　　更令人關(guān)注的是，荷蘭為企業(yè)制定了稅收合并制度，包括物流企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)可以進(jìn)行綜合納稅申報(bào)。這種制度的主要特點(diǎn)是集團(tuán)內(nèi)部一家公司的虧損可以抵消另一家公司的利潤。目前，荷蘭實(shí)行中央和地方兩級課稅制度，采用的是以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為“雙主體”的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅和消費(fèi)稅等稅種在稅制結(jié)構(gòu)中居重要地位，與其他直接稅和間接稅一起共同組成了荷蘭稅制結(jié)構(gòu)的完整體系。荷蘭政府從2007年起將企業(yè)所得稅從現(xiàn)行的29.6%下調(diào)至25.5%，這一稅率低于26.6%的歐盟平均稅率。同時(shí)，廣泛的稅收條約幫助企業(yè)減免各項(xiàng)預(yù)提稅和避免雙重征稅。 
　　我國物流業(yè)近年來取得了快速發(fā)展，但與物流大國相比差距甚遠(yuǎn)，荷蘭政府促進(jìn)物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)措施及相關(guān)管理、運(yùn)營經(jīng)驗(yàn)值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。目前，世界上很多國家對物流業(yè)的發(fā)展日益重視，采取專門的優(yōu)惠政策，特別是所得稅減稅的國家和地區(qū)日 
　　漸增多，促進(jìn)了物流業(yè)快速發(fā)展。荷蘭物流業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)已被許多國家借鑒，馬來西亞、泰國、新加坡等都已將物流業(yè)作為優(yōu)先發(fā)展行業(yè)，在稅收政策上作為扶持的重要對象。 
　　相比較而言，由于我國對物流業(yè)征稅實(shí)行的是營業(yè)稅模式，稅制存在先天性缺陷，現(xiàn)行稅收政策對物流業(yè)發(fā)展的扶持定位偏低，特別是在企業(yè)所得稅方面，有必要對物流業(yè)發(fā)展采取特別稅收優(yōu)惠措施。