□楊濤
    7月份深圳宣布進(jìn)入“營(yíng)改增” (營(yíng)業(yè)稅改增值稅)試點(diǎn)以來，政府和企業(yè)都進(jìn)入緊鑼密鼓的籌備期。日前，深圳國(guó)稅部門相關(guān)負(fù)責(zé)人稱，“營(yíng)改增”總體稅負(fù)沒有增加，基本消除重復(fù)征稅。
    近期以來，深圳市國(guó)稅局、地稅局連發(fā)多道公告，公布“營(yíng)改增”的辦理細(xì)則及5.4萬家試點(diǎn)納稅人的詳細(xì)名單。11月1日，深圳“營(yíng)改增”試點(diǎn)將正式施行，屆時(shí)市交通運(yùn)輸和相當(dāng)部分服務(wù)業(yè)將改變此前的納稅生態(tài)。
    鐵路運(yùn)輸暫排除
    深圳“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍與2012年1月1日上海實(shí)施的營(yíng)改增試點(diǎn)范圍基本相同。即在交通運(yùn)輸業(yè) (1個(gè)大行業(yè))和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) (6個(gè)小行業(yè)，包括研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè))，開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。
    在現(xiàn)行一般納稅人適用17%和13%兩檔增值稅率基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。其中，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%，研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)適用17%稅率。營(yíng)改增小規(guī)模納稅人征收率適用3%。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。
    但在稅務(wù)部門最新公布的“營(yíng)改增”行業(yè)范圍中，鐵路運(yùn)輸暫被排除在試點(diǎn)范圍之外。經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，根據(jù)地稅部門提交的“營(yíng)改增”企業(yè)電子數(shù)據(jù)清單，深圳市涉及“營(yíng)改增”企業(yè)約為54606戶。其中交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)4294戶，鑒證咨詢服務(wù)企業(yè)11257戶，文化創(chuàng)意服務(wù)企業(yè)12795戶，物流輔助服務(wù)企業(yè)8032戶，信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)5503戶，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)企業(yè)11559戶，有形動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)1166戶。
    稅負(fù)總體平衡
    不少服務(wù)業(yè)企業(yè)及行業(yè)協(xié)會(huì)擔(dān)心“營(yíng)改增”給自己帶來更多的稅負(fù)壓力，甚至有人擔(dān)心整個(gè)行業(yè)將會(huì)“崩潰”。
    國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人則表示，根據(jù)深圳市營(yíng)業(yè)稅改增值稅樣板企業(yè)數(shù)據(jù)測(cè)算，改革后，受“營(yíng)改增”影響，深圳(1+6)行業(yè)稅負(fù)變化出現(xiàn)三種情形：一是交通運(yùn)輸業(yè)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)的稅負(fù)略為上升；二是研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)的平均稅負(fù)稍有下降；三是小規(guī)模納稅人在改征增值稅后直接采用3%征收率，稅負(fù)普遍大幅下降。
    這位負(fù)責(zé)人表示，總體來說，深圳市實(shí)施“營(yíng)改增”改革后，在先行試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，除交通運(yùn)輸業(yè)平均稅負(fù)略為上升外，納入試點(diǎn)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整體稅負(fù)水平基本下降，符合國(guó)家明確的“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有降低，基本消除重復(fù)征稅”的大原則。
    “從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，‘營(yíng)改增’不會(huì)對(duì)全市財(cái)政收入有較大影響，而且企業(yè)在寬松的生存環(huán)境下，必然會(huì)釋放其固有的創(chuàng)造性與成長(zhǎng)能力。一旦企業(yè)實(shí)力增強(qiáng)，全市財(cái)稅增收能力也將隨之加強(qiáng)�！�
    公告細(xì)則尚待明確
    對(duì)于深圳“營(yíng)改增”后的實(shí)際效果，企業(yè)則表示出了擔(dān)憂。
    深圳啟睿管理咨詢有限公司總經(jīng)理叢莉即表示，企業(yè)最關(guān)心的過渡期的優(yōu)惠政策方面，公告細(xì)則還沒有明確。對(duì)企業(yè)來說，當(dāng)前的重點(diǎn)是如果轉(zhuǎn)到增值稅，需要確定自身可以抵扣的項(xiàng)目。到目前為止還沒有多少企業(yè)能明確各個(gè)環(huán)節(jié)的征稅標(biāo)準(zhǔn)。而且有不少企業(yè)納入“營(yíng)改增”范圍之后，仍然有一部分業(yè)務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅。
    叢莉表示，雖然基本沿襲上海經(jīng)驗(yàn)。但深圳和上海仍有不少差異，比如中小企業(yè)多，企業(yè)類型相對(duì)復(fù)雜，“營(yíng)改增”是個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程�，F(xiàn)在給相關(guān)企業(yè)的初步測(cè)算中，有增有減，至少目前還看不出是否會(huì)明顯增加或減少企業(yè)整體稅負(fù)�！盃I(yíng)改增”如果按初衷來執(zhí)行并逐步進(jìn)入軌道，還是會(huì)讓企業(yè)的稅負(fù)趨于合理和均衡。其中有部分行業(yè)會(huì)有稅負(fù)增加的感受，如電子商務(wù)行業(yè)。但該行業(yè)是因?yàn)榇饲岸悇?wù)部門對(duì)該行業(yè)部分稅收一直未計(jì)入，現(xiàn)在進(jìn)行了明確。