如何調(diào)整我國物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策
2009-10-21 2:45:00 來源：現(xiàn)代物流報 編輯：56885 關(guān)注度：摘要：... ...
□桂高平
●調(diào)整流轉(zhuǎn)稅政策
首先，要合理確定物流企業(yè)營業(yè)稅計征基數(shù)。物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸、倉儲等業(yè)務(wù)分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去其他項目支出后的余額，為營業(yè)稅計稅的基數(shù)。營業(yè)稅基數(shù)將除運(yùn)輸費用外其他項目的外包支出列入可扣除項目，可以從根本上解除物流企業(yè)在外包環(huán)節(jié)重復(fù)納稅的問題。其次，要統(tǒng)一物流業(yè)主要業(yè)務(wù)的稅率，避免納稅環(huán)節(jié)上存在漏洞。例如，可以將交通運(yùn)輸業(yè)和倉儲業(yè)的稅率進(jìn)行統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅率建議按5%征收營業(yè)稅。雖然物流業(yè)是微利性行業(yè)，毛利只有4%~5%，但考慮到如果按照新的營業(yè)稅基數(shù)計稅，也會在一定程度上影響到稅收收入，故針對物流企業(yè)的營業(yè)稅率不應(yīng)再降低。第三，針對增值稅政策對現(xiàn)代物流的不適應(yīng)，應(yīng)主要解決兩個問題：一是征稅稅率與稅收抵扣扣除率之間的較大差異。我們應(yīng)當(dāng)縮小運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅稅率與增值稅可抵扣率之間的差距，使物流企業(yè)與客戶之間的利益共同體不復(fù)存在，消除其進(jìn)行違法操做的動因，從根本上解決在物流綜合服務(wù)中的暗箱操作問題。二是物流企業(yè)領(lǐng)購運(yùn)輸發(fā)票的限制。國家稅務(wù)總局采取的措施是起草稅改方案，并啟用 《全國物流業(yè)專用發(fā)票》。全國物流業(yè)專用發(fā)票的啟用將會解決綜合性物流企業(yè)增值稅發(fā)票的抵扣問題，進(jìn)而降低物流成本。
統(tǒng)一所得稅，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。
“統(tǒng)一所得稅”有兩層含義：一是允許符合條件的物流企業(yè)由總部統(tǒng)一繳納所得稅，二是統(tǒng)一內(nèi)外物流企業(yè)所得稅。2004年8月5日，由九部委聯(lián)合發(fā)布的 《關(guān)于促進(jìn)我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見》中指出物流企業(yè)在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域分支機(jī)構(gòu)，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表和賬薄的，并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、實行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其所得稅由總部統(tǒng)一繳納。統(tǒng)一繳納所得稅的稅收政策可以使企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部盈虧互補(bǔ)，進(jìn)而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；同時也使具有一體化服務(wù)的現(xiàn)代物流企業(yè)可以充分的發(fā)揮它發(fā)達(dá)運(yùn)送網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，有利于促進(jìn)物流企業(yè)培養(yǎng)發(fā)展大型的運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)。
內(nèi)外資物流企業(yè)所得稅稅賦不公的問題解決起來十分棘手。所得稅稅收體制改革才是促進(jìn)公平稅賦的根本。只有我國稅務(wù)機(jī)關(guān)完全統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅，這個問題才能迎刃而解，物流企業(yè)作為中國眾多內(nèi)資行業(yè)企業(yè)中的一員才能免去由于稅收政策傾斜帶來的不公稅賦，同時與外資物流企業(yè)站在同一政策起跑線上，最終以經(jīng)營論成敗。
另外，在現(xiàn)行稅收政策中，無論是內(nèi)資或外資，稅收優(yōu)惠都是針對傳統(tǒng)的運(yùn)輸或倉儲企業(yè)，提供一體化服務(wù)的現(xiàn)代物流企業(yè)都無法享受。而事實上，所得稅優(yōu)惠政策作為國家促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展最常見的手段，其效果是最直接和有效的。所以，若要促進(jìn)我國物流產(chǎn)業(yè)的健康快速發(fā)展，所得稅優(yōu)惠政策的出臺勢在必行。初步建議可以針對不同類型的物流企業(yè)設(shè)置多檔所得稅優(yōu)惠政策，而不是使所有物流企業(yè)籠統(tǒng)的遵循一個優(yōu)惠項目。例如，可以將以綜合物流業(yè)務(wù)為主的物流企業(yè)放在多檔優(yōu)惠政策的頂層，將單一功能的物流企業(yè)放在較低檔。這樣的分布使重輕有別，不僅可以大力扶持一體化運(yùn)作的綜合物流企業(yè)，還可以鼓勵傳統(tǒng)物流企業(yè)積極向現(xiàn)代物流企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，推動我國物流產(chǎn)業(yè)的升級。
●完善稅收管理措施
稅收管理和稅收政策是相輔相成的，沒有健全的稅收管理制度，再完善的稅收政策也無法有效進(jìn)行。我國于2003年11月1日開始實施的 《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運(yùn)費發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》和 《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》等一整套規(guī)定，統(tǒng)一了我國運(yùn)輸企業(yè)自開、代開的貨運(yùn)發(fā)票，規(guī)范了增值稅抵扣秩序。其中，新推行的發(fā)票信息采集系統(tǒng)使地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息集成起來，實現(xiàn)了對運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票信息與客戶抵扣增值稅信息之間一致性的監(jiān)督。建議在啟動 “全國物流業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”時，可以同時引入此信息系統(tǒng)，以使稅收管理在公平、公正的原則上保證我國物流產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。另外，由于運(yùn)輸業(yè)務(wù)也屬于物流業(yè)范疇，所以實際上沒有必要同時運(yùn)行運(yùn)輸業(yè)與物流業(yè)兩套極為相似的信息采集系統(tǒng)，只要將運(yùn)輸業(yè)作為一個子系統(tǒng)納入物流業(yè)系統(tǒng)便足可發(fā)揮信息采集系統(tǒng)的作用。這樣不但可以節(jié)約稅收管理成本，還有利于促進(jìn)物流產(chǎn)業(yè)的整合升級。
